Verdifall oppstår når en forretningsfordel lider av en avskrivning i virkelig markedsverdi utover den bokførte verdien av eiendelen i selskapets årsregnskap. I henhold til de amerikanske godkjente regnskapsprinsippene, eller GAAP, må eiendeler som anses som "svekket" innregnes som tap i resultatregnskapet.
Hva er nedskrivningstap?
Den tekniske definisjonen av verdifall er en reduksjon i balanseført verdi, anskaffelseskost minus avskrivninger, av et aktivum som er større enn den fremtidige ikke-avslørte kontantstrømmen til den samme eiendelen. Verdifall oppstår når eiendeler blir solgt eller forlatt fordi selskapet ikke lenger forventer at de vil dra nytte av langsiktig virksomhet. Dette er forskjellig fra en nedskrivning, selv om tap ved verdifall ofte fører til en skattemessig utsettelse av eiendelen. Avhengig av hvilken type eiendel som er verdifall, kan aksjeeiere i et offentlig selskap også miste egenkapitalen i aksjene sine, noe som resulterer i en lavere gjelds- / egenkapitalandel.
Hvordan beregnes nedskrivningstap?
Beregning av nedskrivningstap
Det første trinnet er å identifisere faktorene som fører til verdifall på eiendelen. Noen faktorer kan være endringer i markedsforhold, ny lovgivning eller forskriftshåndhevelse, omsetning i arbeidsstyrken eller redusert funksjonalitet på grunn av aldring. I noen tilfeller kan eiendelen i seg selv fungere så bra som alltid, men ny teknologi eller nye teknikker kan føre til at virkelig verdi på eiendelen synker betydelig.
En rettferdig markedsberegning er nøkkelen; nedskrivning av eiendeler kan ikke innregnes uten en god tilnærming av virkelig markedsverdi. Virkelig markedsverdi er prisen eiendelen ville hente hvis den ble solgt på markedet. Dette blir noen ganger beskrevet som den fremtidige kontantstrømmen eiendelen forventer å generere i fortsatt forretningsdrift. En annen betegnelse for denne verdien er "gjenvinnbart beløp." Når virkelig markedsverdi er tildelt, sammenlignes den deretter med balanseført verdi av eiendelen som representert i selskapets årsregnskap. Bokføringsverdi trenger ikke å beregnes på nytt på dette tidspunktet siden den eksisterer i tidligere regnskapsmateriell. Hvis de beregnede kostnadene ved å holde eiendelen overstiger den beregnede virkelig markedsverdien, anses eiendelen for å være verdifall. Hvis den aktuelle eiendelen skal avhendes, må kostnadene knyttet til avhendingen legges tilbake i netto av fremtidig nettoverdi minus bokført verdi.
Tap ved verdifall innregnes enten gjennom kostnadsmodellen eller omvurderingsmodellen, avhengig av om det belastede beløpet ble endret gjennom den nye, justerte virkelig markedsvurderingen beskrevet ovenfor. Selv når verdifall gir en liten skattefordel for selskapet, er realiseringen av verdifall dårlig for selskapet som helhet. Det representerer vanligvis behovet for økt reinvestering.
