Ved risikoregler er skatteregler som begrenser mengden tap en investor (for eksempel en begrenset partner) kan kreve. Bare beløpet som faktisk er i faresonen kan trekkes.
Brudd på risikoregler
Tap pådratt av en virksomhetsinvestering kan trekkes for å redusere et selskaps skatteplikt. For tapene som skal trekkes, fastsetter skattekoden at investoren må ha risiko i investeringen. En investor som ikke har noen risiko eller begrenset risiko i virksomheten, er begrenset i hvor mye fradrag han kan kreve ved avkastningen. Anta for eksempel at en person investerer 15 000 dollar i en virksomhet som går opp i røyk etter et par år. Hans risiko i investeringen, $ 15 000, kan anerkjennes som et tap på selvangivelsen. Hvis individet faller i 24% alminnelig inntektsskatt på føderalt nivå og 6% på statlig nivå, kan han redusere skatteplikten med (24% + 6%) x $ 15.000 = $ 4500.
For å sikre at tap som kreves på avkastning er gyldige, ble risikoforhold opprettet og lagt til seksjon 465 i Internal Revenue Code (IRC). Risikoeregler er spesielle regler som hindrer investorer i å avskrive mer enn beløpet de investerte i en virksomhet, vanligvis en gjennomstrømningsenhet. Virksomheter strukturert som gjennomstrømming inkluderer S-selskaper, partnerskap, aksjeselskaper, trusts og eiendommer. Reglene for risiko begrenser eventuelle fradrag til mengden penger som skattyter hadde risiko for ved slutten av skatteåret i enhver aktivitet som skattyteren ikke var en vesentlig deltaker.
En skattyter kan bare trekke beløp opp til risikobegrensningene i et gitt skatteår. Eventuell ubenyttet del av tap kan føres frem til skattyteren har nok positive med risikoinntekter til å tillate fradrag. Anta for eksempel at en investor investerer 15 000 dollar i aksjeselskaper eller LP-enheter. Investoren deler overskuddet eller tapet av forretningsforholdene med andre partnere og eiere, noe som er karakteristisk for å investere i gjennomstrømningsenheter. La oss anta at virksomheten går nedover, og investorens andel av tapet er $ 19.000. Siden han bare er i stand til å trekke fra sin første investering det første året, vil han ha et overskytende tap som vil bli suspendert og videreført. Hans overskytende tap er hans andel i aksjeselskapet tap minus hans opprinnelige investering, det vil si $ 4000. Hvis han legger mer penger i investeringen året etter, si $ 10.000, vil risikogrensen være $ 6.000, fordi det suspenderte tapet trekkes fra tilleggsinvesteringen.
