Hva er interne kontroller?
Intern kontroll er mekanismene, regler og prosedyrer implementert av et selskap for å sikre integriteten til finansiell og regnskapsmessig informasjon, fremme ansvarlighet og forhindre svindel. I tillegg til å overholde lover og regler, og forhindre at ansatte stjeler eiendeler eller begår bedrageri, kan intern kontroll bidra til å forbedre driftseffektiviteten ved å forbedre nøyaktigheten og aktualiteten til finansiell rapportering.
Internkontroller
Hvordan interne kontroller fungerer
Internkontroll har blitt en sentral forretningsfunksjon for hvert amerikansk selskap siden regnskapsskandaler på begynnelsen av 2000-tallet. I kjølvannet av dem ble Sarbanes-Oxley Act fra 2002 vedtatt for å beskytte investorene mot uredelig regnskapsaktivitet og forbedre nøyaktigheten og påliteligheten av selskapsopplysninger. Dette har hatt en dyp effekt på selskapsstyring ved å gjøre ledere ansvarlige for finansiell rapportering og lage et revisjonsspor. Ledere som er funnet skyldige i ikke å etablere og styre intern kontroll på riktig måte, har alvorlige straffebud.
Betydningen for revisorer
Revisors mening som følger med årsregnskap er basert på en revisjon av prosedyrene og journalene som er brukt for å produsere dem. Som en del av en revisjon vil eksterne revisorer teste et selskaps regnskapsprosesser og interne kontroller og gi en mening om effektiviteten.
Internrevisjoner evaluerer selskapets interne kontroller, inkludert selskapsledelse og regnskapsprosesser. De sikrer overholdelse av lover og forskrifter og nøyaktig og rettidig økonomisk rapportering og datainnsamling, samt bidrar til å opprettholde driftseffektivitet ved å identifisere problemer og korrigere bortfall før de blir oppdaget i en ekstern revisjon. Internrevisjoner spiller en kritisk rolle i et selskaps virksomhet og selskapsledelse, nå som Sarbanes-Oxley Act fra 2002 har gjort ledere juridisk ansvarlig for nøyaktigheten av årsregnskapet.
Den amerikanske kongressen vedtok Sarbanes-Oxley Act fra 2002 for å beskytte investorer mot muligheten for uredelig regnskapsaktivitet fra selskaper, som ga pålegg om strenge reformer for å forbedre økonomiske opplysninger fra selskaper og forhindre regnskapssvindel.
Operasjonell effektivitet
Ingen to interne kontrollsystemer er identiske, men mange kjernefilosofier om økonomisk integritet og regnskapspraksis har blitt standard styringspraksis. Selv om internkontroll kan være kostbar, kan riktig implementerte interne kontroller bidra til å effektivisere driften og øke driftseffektiviteten, i tillegg til å forhindre svindel.
Viktige takeaways
- Intern kontroll er mekanismer, regler og prosedyrer implementert av et selskap for å sikre integriteten til finansiell og regnskapsmessig informasjon, fremme ansvarlighet og forhindre svindel. Bortsett fra å overholde lover og regler, og forhindre at ansatte stjeler eiendeler eller begår svindel, kan intern kontroller bidra til å forbedre driftseffektiviteten ved å forbedre nøyaktigheten og aktualiteten i finansiell rapportering. Internrevisjoner spiller en kritisk rolle i selskapets interne kontroller og selskapsstyring, nå som Sarbanes-Oxley Act fra 2002 har gjort ledere juridisk ansvarlige for nøyaktigheten av årsregnskapet..
Forebyggende versus detektivkontroller
Internkontroll består vanligvis av kontrollaktiviteter som autorisasjon, dokumentasjon, forsoning, sikkerhet og separasjon av plikter. Og de er stort sett delt inn i forebyggende og detektiv aktiviteter.
Forebyggende kontrollaktiviteter tar sikte på å avskrekke feil eller svindel fra å skje i utgangspunktet og inkluderer grundig dokumentasjons- og autorisasjonspraksis. Og atskillelsen av plikter sikrer at ingen enkeltindivider er i stand til å autorisere, registrere og være i varetekt av en finansiell transaksjon og den resulterende eiendelen. Autorisering av fakturaer og bekreftelse av utgifter er intern kontroll. I tillegg inkluderer forebyggende internkontroll begrensning av fysisk tilgang til utstyr, inventar, kontanter og andre eiendeler.
Detektivkontroller er sikkerhetskopieringsprosedyrer som er designet for å fange gjenstander eller hendelser som har blitt savnet av den første forsvarslinjen. Her er den viktigste aktiviteten forsoning, brukt til å sammenligne datasett, og korrigerende tiltak blir iverksatt mot vesentlige forskjeller. Andre detektivkontroller inkluderer eksterne revisjoner fra regnskapsfirmaer og intern revisjon av eiendeler som inventar.
Revisjonsteknikker og kontrollmetoder fra England migrerte til USA under den industrielle revolusjonen. På 1900-tallet ble revisors rapporteringspraksis og testmetoder standardisert.
Ulemper ved intern kontroll
Uansett politikk og prosedyrer som er etablert av en organisasjon, kan det kun gis rimelig sikkerhet for at internkontroll er effektiv og økonomisk informasjon er korrekt. Effektiviteten av interne kontroller er begrenset av menneskelig vurdering. En virksomhet vil ofte gi personell på høyt nivå muligheten til å overstyre internkontroll av operasjonelle effektivitetsgrunner, og interne kontroller kan omgås gjennom samvirke.
