HVA ER Konstruktivt utbytte
Et konstruktivt utbytte er en betaling eller godtgjørelse til en deltaker eller aksjonær i et selskap som ikke er ment eller klassifisert som utdeling til deltakeren, men som senere klassifiseres som utbytte av Internal Revenue Service (IRS) og dermed blir skattepliktig.
BREAKING NED Konstruktivt utbytte
Et konstruktivt utbytte er en betaling, godtgjørelse, lån eller annen form for økonomisk fordel fra et selskap til en aksjeeier som ikke er ment å være utbytte, men som ender med å bli klassifisert av IRS som utbytte. Denne klassifiseringen er ugunstig for mottakeren av det konstruktive utbyttet, fordi dette gjør den økonomiske fordelen skattepliktig, selv om mottakeren ikke fikk likvid økonomisk kompensasjon. Klassifiseringen kan når som helst skje med tilbakevirkende kraft, og mottakeren av det konstruktive utbyttet vil være ansvarlig for skatt på det konstruktive utbyttet på det tidspunktet.
Konstruktivt utbytte kan variere fra refusjon for utgifter som er utbetalt til en aksjeeier, til bruk av selskapseiendom som kjøretøyer, boliger, fly og båter, tilgivelse av lån fra selskapet til aksjonæren eller antakelse om aksjonærgjeld fra selskapet, til lån gjort til aksjonærer til lavere markedsrenter, til "overdreven kompensasjon" som bestemt av skattemyndighetene, til forbedringer eller kjøp av eiendom for aksjonæren til utbetalinger til familiemedlemmer til aksjonærer. I mange av disse tilfellene har aksjonæren ikke mottatt noen likvid økonomisk kompensasjon for å betale skattene som er bestemt til å skyldes av skattemyndighetene.
Hvis aksjonæren refunderer selskapet for virkelig markedsverdi av fordelen, vil ikke skattemyndighetene regne fordelen som et mottatt utbytte.
Beregning av avgifter på konstruktivt utbytte
Skattemyndighetene bestemmer først at mottatt ytelse kan klassifiseres som et konstruktivt utbytte og ikke er tilbakebetalt av aksjonæren til selskapet. IRS bestemmer deretter verdien av det konstruktive utbyttet, og beregner den forfallne skatten basert på inntektsbraket til aksjonæren. Skylden kan beregnes til 0 prosent, 15 prosent eller 20 prosent, avhengig av den totale inntekten til aksjonæren eller aksjonæren og ektefellen hvis det fylles ut i felleskap.
IRS forbeholder seg også retten til å regne alt konstruktivt utbytte i stedet som kompensasjon, og skattlegge det som en del av aksjonærens totale kompensasjon. Det er sannsynlig at IRS kommer til å regne en fordel som kompensasjon hvis den kan skattlegge aksjonæren og selskapet på dette beløpet. Skattemyndighetene kan ikke være i stand til å skattlegge selskapet på et konstruktivt utbytte.
