Hva er en aktuarmessig gevinst eller tap?
Aktuarmessige gevinster eller tap refererer til en økning eller reduksjon i anslagene som brukes til å verdsette et selskaps ytelsesbaserte pensjonsplanforpliktelser. Aktuarmessige forutsetninger for en pensjonsplan påvirkes direkte av diskonteringsrenten som brukes til å beregne nåverdien av ytelsesutbetalinger og forventet avkastning på pensjonsmidler. Financial Accounting Standards Board (FASB) SFAS nr. 158 krever at pensjonsmidlenes finansieringsstatus rapporteres i plan sponsorens balanse. Dette betyr at det er periodiske oppdateringer av pensjonsforpliktelsene, fondets ytelse og planens økonomiske helse. Avhengig av deltakelsesgraden i planen, markedsresultatene og andre faktorer, kan pensjonsplanen oppleve en aktuarmessig gevinst eller tap i den forventede forpliktelsen.
Selv om disse regnskapsreglene krever at pensjonsmidler og forpliktelser markeres til å markedsføres i foretakets balanse, tillater de at aktuarmessige gevinster og tap, eller endringer i aktuarmessige forutsetninger, amortiseres gjennom omfattende inntekter i egenkapitalen i stedet for å strømme direkte gjennom inntekten uttalelse.
Viktige takeaways
- Aktuarmessige gevinster og tap skapes når forutsetningene som ligger til grunn for et selskaps forventede ytelsesforpliktelse endres. Regnskapsregler krever at selskaper oppgir både pensjonsforpliktelsene (forpliktelsene) og eiendelene som er ment å dekke dem. Dette viser investorene den generelle helsen til pensjonsfondet. Alle ytelsesbaserte pensjonsplaner vil se periodiske aktuarmessige gevinster eller tap som viktige demografiske forutsetninger eller viktige økonomiske forutsetninger som utgjør modellen.
Forstå aktuarmessige gevinster eller tap
Aktuarmessige gevinster og tap forstås best i sammenheng med den samlede pensjonsregnskapet. Med unntak av hvor spesifikt nevnt, adresserer denne definisjonen pensjonsregnskap etter amerikanske godkjente regnskapsprinsipper (GAAP). Mens US GAAP og International Financial Reporting Standards (IFRS) foreskriver lignende prinsipper som måler pensjonsytelsesforpliktelser, er det sentrale forskjeller i hvordan de to standardene rapporterer pensjonskostnader i resultatregnskapet, særlig behandlingen av aktuarmessige gevinster og tap.
Finansiert status representerer netto eiendel eller forpliktelse relatert til et selskaps ytelsesplaner og tilsvarer forskjellen mellom verdien av planaktiver og den forventede forpliktelsen (PBO) for planen. Verdsettelse av eiendeler, som er investeringene som er avsatt til finansiering av planfordelene, krever skjønn, men innebærer ikke bruk av aktuarmessige estimater. Måling av PBO krever imidlertid bruk av aktuarmessige estimater, og det er disse aktuarmessige estimatene som gir opphav til aktuarmessige gevinster og tap.
Det er to hovedtyper av forutsetninger: økonomiske forutsetninger som modellerer hvordan markedskreftene påvirker planen og demografiske forutsetninger som modellerer hvordan deltakeratferd forventes å påvirke fordelene som er betalt. Viktige økonomiske forutsetninger inkluderer renten som brukes til å diskontere fremtidig kontantstrøm, forventet avkastning på planaktiver og forventet lønnsøkning. Viktige demografiske forutsetninger inkluderer forventet levealder, forventede tjenesteperioder og forventet pensjonsalder.
Aktuarmessige gevinster og tap skaper flyktighet i resultater
Fra periode til periode kan en endring i en aktuarmessig forutsetning, spesielt diskonteringsrenten, føre til en betydelig økning eller reduksjon i PBO. Hvis det blir ført gjennom resultatregnskapet, vil disse justeringene muligens forvrenge sammenlignbarheten mellom økonomiske resultater. Derfor, under US GAAP, føres disse justeringene gjennom annen totalinntekt i egenkapitalen og amortiseres over tid. I henhold til IFRS bokføres disse justeringene gjennom annen totalinntekt, men avskrives ikke i resultatregnskapet.
Informasjoner om fotnote inneholder nyttig informasjon om aktuarmessige forutsetninger
Regnskapsregler krever detaljerte opplysninger relatert til pensjonsmidler og forpliktelser, inkludert aktivitet fra periode til periode i regnskapet og de viktigste forutsetningene som brukes for å måle finansiert status. Disse avsløringene gjør det mulig for brukere av finansregnskapet å forstå hvordan et selskaps pensjonsplaner påvirker finansiell stilling og resultat av driften i forhold til tidligere perioder og andre selskaper.
