Partnerskap betaler ikke skatt på fortjenesten; partnerne deres. Partnerskap er gjennomgående enheter som rapporterer inntekt, fradrag, kreditt og andre gjenstander til partnere, slik at partnere deretter kan legge inn sin andel av denne informasjonen på deres personlige selvangivelser.
Partnerskapet, så vel som en enhet behandlet som et partnerskap for føderal inntektsskatt, bruker skjema 1065, US Return of Partnership Income, for å liste opp denne informasjonen. En tildeling av varene gjøres til hver partner på et plan K-1, partners andel av inntekt, fradrag, kreditt osv., Basert på deres eierandeler.
Hva skjemaet rapporterer
Skjema 1065 er en fem-siders retur.
Side én: Grunnleggende informasjon om partnerskapet - dets navn, adresse, arbeidsgiveridentifikasjonsnummer, forretningsaktivitet, dato for virksomheten startet - vises øverst i skjemaet. Deretter indikerer partnerskapet om avkastningen er spesiell (f.eks. Endret, endelig, som gjenspeiler endring av navn eller adresse), metoden for regnskap og antall vedlegg K-1 som er vedlagt.
Inntektsdelen lister opp forskjellige inntektsposter fra partnerskapets handel eller virksomhet, for eksempel brutto inntekter fra salg og netto gevinst eller tap ved salg av forretningsfordeler (et tall som er hentet fra skjema 4797). Noen elementer krever spesiell behandling på egenkapitalen (partnernes) egen avkastning; disse blir referert til som separat oppgitte varer og vises ikke på side en av skjema 1040. For eksempel, på grunn av spesielle regler for leieinntekter og fradrag, vil du ikke se en oppføring av disse husleiene i inntektsdelen av Skjema 1065 retur.
Tilsvarende, mens noen av et partnerskaps handels- eller forretningsfradrag er oppført på side en av skjema 1065, rapporteres noen andre steder (f.eks. Veldedige bidrag, avsnitt 179-fradrag) slik at partnere kan bruke sine egne begrensninger for disse avskrivningene. Fradrag på side en av skjema 1065 inkluderer lønn og lønn til ansatte (men partnere er ikke ansatte, så betaling til dem er ikke oppført her); garanterte utbetalinger til partnere er oppført.
Forskjellen mellom partnerskapets samlede inntekt og dets totale fradrag er ordinært resultat av inntekt. Dette nettobeløpet, sammen med andre poster, fordeles til partnere.
Bunnen av side én brukes til å signere og datere skjemaet hvis returen er arkivert på papir (elektroniske signaturer brukes til e-arkiverte returer) og for å merke informasjon om en betalt forberedende, om noen.
Side to og tre: Plan B, Annen informasjon, er en serie ja-nei spørsmål om partnerskapet. For eksempel kan du merke av i boksen for spørsmål ett angående typen partnerskap eller annen enhet som innleverer avkastningen, for eksempel et aksjeselskap (LLC) med to eller flere partnere og et Limited Partnership (LLP). Plan B brukes også til å gi informasjon om skattemessige partner - noen utpekt av partnerskapet for å signere avkastningen og grensesnittet med skattemyndighetene i saker som angår avkastningen. (Hvis det er mer enn 10 partnere, må eventuelle revisjoner utføres på partnerskapsnivå for å redde skattemyndighetene problemer med å revidere hver enkelt partner om behandlingen av et partnerskapspost.)
Side fire: Tidsplan K viser partnernes distribuerende del av varene. Det er fra denne planen at det tildeles individuelle partnere for hver av disse elementene; de tildelte beløpene rapporteres i plan K-1, som har seksjoner for:
- inntekt (tap) fradrag selv-sysselsetting kreditterforordne transaksjoneralternativ minimumsskatteartikkel annen informasjon
Side fem: Denne siden består av en rekke forskjellige tidsplaner:
Plan K's analyse av nettoinntekt (tap) er en fordeling av inntekten eller tapet i samsvar med arten av partnerskapet (bedrift, individ (aktiv), individ (passiv) osv.). Det adskiller ytterligere inntekt og tap blant generelle partnere og begrensede partnere.
Plan L er balansen. Registreringene for eiendeler og gjeld er befolket i samsvar med bøkene om partnerskapet. Som med enhver balanse, gjenspeiler forskjellen mellom eiendelene og forpliktelsene effektivt partnerens kapitalregnskap (dvs. egenkapital i partnerskapet).
Plan M-1 er en avstemming av inntekt eller tap per bøker, med inntekt eller tap per avkastning. Fordi skatteregler ikke nødvendigvis følger den økonomiske virkeligheten av partnerskapsaktiviteter, er denne forsoningen nødvendig. For eksempel, mens et partnerskap kan trekke fra hele kostnadene for måltid og underholdning i bøkene, er skattemessige formål bare 50% av disse kostnadene fradragsberettigede; avstemmingen skjer på skjema M-1.
Plan M-2 er en analyse av partnernes kapitalregnskap. Denne egenkapitalen justeres hvert år for å gjenspeile bidrag gitt av partnere, partnerskapets fortjeneste eller tap, utdelinger fra partnerskapet til partnere og andre aktiviteter.
Merk: Plan M-3, som er en uttalelse som bare kreves for store partnerskap ($ 50 millioner eller mer i totale eiendeler), er ikke en del av de fem sidene i skjema 1065. Hvis et partnerskap er påkrevd for å knytte denne planen til returneringen er notert på linje J på side en av returen.
Planlegg K-1
Som forklart tidligere, tildeler dette skjemaet partnerskapsposter samt separate oppgitte poster til aksjonærene, slik at de kan rapportere dem om deres personlige avkastning. Side to i denne timeplanen henviser partnere som er enkeltpersoner som arkiverer skjema 1040 hvor de skal rapportere varene. For eksempel rapporteres en partners andel av fortjeneste eller tap (den ordinære inntekten eller tapet fra side en av skjema 1065) i plan E i individets skjema 1040. En partners andel av netto langsiktige kapitalgevinster rapporteres i plan D for Skjema 1040 (og må kanskje angis på skjema 8949 også).
Arkiver retur
Skjema 1065 har forfall den 15. dagen i den tredje måneden etter utløpet av enhetens skatteår. 15. mars for en kalenderårsenhet. Et partnerskap kan for øyeblikket skaffe seg en automatisk seks måneders innleveringsforlengelse til 15. september. Partnerskap som ikke klarer å innlevere avkastningen i tide er underlagt en pålegg på $ 195 per partner for hver måned de forsinker.
(For ytterligere lesing av partnerskap, se: Hvordan treffes forretningsavgjørelser i et partnerskap og Silent Partner vs. General Partner: Hva er forskjellen?)
Bunnlinjen
Selv om det ikke forfaller noen skatt på et partnerskapsavkastning, er det en viktig del av informasjonen for skattemyndighetene å bruke for å kontrollere at partnere betaler skatten for partnerskapsposter. Utfylling av skjemaet kan være forvirrende og sammensatt, så det er lurt å samarbeide med en kunnskapsrik skattefagmann.
