Hva er materielle deltakelsestester?
Test av materiell deltakelse er et sett med IRS-kriterier (Internal Revenue Services) som evaluerer om en skattyter vesentlig har deltatt i en handel, virksomhet, utleie eller annen inntektsgivende virksomhet. En skattyter deltar vesentlig hvis de består en av de syv materielle deltagelsesprøvene. Imidlertid begrenser passive aktivitetsregler egenandel for tap når skattyterens deltakelse ikke oppfyller minst en av de syv materielle deltakelsestestene.
Viktige takeaways
- Test av materiell deltakelse er med på å avgjøre om en skattyter vesentlig har deltatt i virksomhet, utleie eller annen inntektsgivende virksomhet. En vesentlig deltaker kan trekke fra hele beløpet av tap på selvangivelsen. Bare ett krav av de syv materielle deltakelsestestene må være oppfylt for å kvalifisere seg. Passive aktivitetsregler begrenser fradragsberettigelsen for passivt tap.
Forstå materielle deltakelsestester
Materiell deltakelse i en inntektsgivende virksomhet er generelt sett en aktivitet som er regelmessig, kontinuerlig og betydelig. Inntektsgivende handlinger, der skattyter vesentlig deltar, er en aktiv inntekt eller tap. Et aktivt tap er fradragsberettiget, men underlagt risikovillige regler eller andre begrensninger som er pålagt av Internal Revenue Code (IRC).
Passive aktivitetsregler gjelder for deltakelse som ikke klarer å oppfylle en av de materielle deltakelsestestene. En passiv deltakelse i en inntektsgivende virksomhet er deltakelse som ikke er regelmessig, kontinuerlig og betydelig. Inntektsgivende handlinger, der skattyter passivt deltar, er passive inntekter og tap. Regler for passiv aktivitet begrenser egenandelen for passivt tap.
Materiell deltakelse kan eller ikke være verre enn passiv deltakelse i en gitt situasjon. Det anbefales at en finansiell rådgiver bistår i å ta den avgjørelsen.
Typer av materiell deltakelsestester
For ethvert skatteår kvalifiserer en skattyter eller deres ektefelle som vesentlig deltakelse i en satsing hvis de tilfredsstiller en av de syv materielle deltakelsestestene.
- Test en: Deltakelse i mer enn 500 timer. Test to: Aktivitet som utgjorde all deltakelse vesentlig. Test tre: Involvering i mer enn 100 timer og ikke mindre enn deltakelse fra andre individer. Test fire: Som er en betydelig deltakelsesaktivitet, kombinert med alle viktige deltakelsesaktiviteter, i mer enn 500 timer. En betydelig deltakelsesaktivitet er en virksomhet der skattyter deltar, uten å kvalifisere seg for noen av de andre seks testene, i mer enn 100 timer. Test fem: Deltakelse i løpet av fem av de foregående ti skattepliktige årene. Test seks: som er en personlig serviceaktivitet i alle tre tidligere skattepliktige år. Personlig tjenesteyting er aktiviteter der kapital ikke er en vesentlig inntektsgivende faktor, for eksempel helse, jus, ingeniørfag, arkitektur, regnskap, aktuariell vitenskap, scenekunst eller rådgivning. Syv test: Å delta i mer enn 100 timer og er basert på alle fakta og omstendigheter, regelmessig, kontinuerlig og vesentlig.
Fordeler og ulemper med materielle deltakelsestester
Ikke all tid brukt på visse aktiviteter vil telle mot 100-timers eller 500-timers terskelverdiene for test en, tre, fire eller syv.
Tid brukt som investor vil ikke telle med mindre de kan vise direkte engasjement i den daglige ledelsen av aktiviteten. Arbeid som ikke vanligvis utføres av en eier, regnes ikke med til vesentlig deltakelsestid, og heller ikke tid til å pendle. Arbeid som er utført med det primære formålet å unngå misforståelse av tap under passivtapsregelen, er ikke vesentlig deltakelse. Og til slutt, deltakelse i en rent ledelsesaktivitet der andre ledere ikke mottar noen kompensasjon, kan ikke telles.
Deltakelse av begrensede partnere i virksomheter som eies av dem er passiv deltakelse med mindre de bestå materielle deltakelsestester en, fem eller seks. Når en skattyter deltar i to virksomheter som drives gjennom den samme gjennomkjøringsenheten, må minst en av de syv testene for hver virksomhet være oppfylt for å anses å ha deltatt vesentlig i begge aktivitetene.
Spesielle hensyn for materielle deltakelsesprøver
Skattytere med eierandel i en virksomhet får deltakerkreditt for arbeid som er gjort for det. Ved å identifisere de brukte timene og arten av arbeidet som er gjort, fastslår en skattyter sin deltakelse. En skattyter baserer deltakelse på poster de opprettholder, for eksempel avtalebøker, kalendere, fortellende sammendrag eller andre rimelige midler.
