Hva er verdifall?
I regnskap beskriver nedskrivning en varig reduksjon i verdien av et selskaps eiendel, typisk et anleggsmiddel eller en immateriell eiendel. Når du tester en eiendel for verdifall, blir den totale fortjeneste, kontantstrøm eller annen fordel som forventes å bli generert av den spesifikke eiendelen periodisk sammenlignet med den nåværende bokførte verdien. Hvis det blir bestemt at den bokførte verdien av eiendelen overstiger den fremtidige kontantstrømmen eller fordelen med eiendelen, blir forskjellen mellom de to avskrevet og verdien av eiendelen avtar i selskapets balanse
Viktige takeaways
- Verdifall kan oppstå som et resultat av en uvanlig eller engangshendelse, for eksempel en endring i juridiske eller økonomiske forhold, endring i forbrukerkrav eller skade som påvirker et aktivum. Verdiene bør testes for verdifall regelmessig for å forhindre overvurdering av balansen Nedskrivning eksisterer når en eiendels virkelig verdi er mindre enn balanseført verdi i balansen. Hvis nedskrivning er bekreftet som et resultat av testing, skal det nedskrives. Nedskrivning registrerer en kostnad i inneværende periode som vises på resultatregnskapet og reduserer samtidig verdien av den verdifulle eiendelen i balansen.
Svekkelse
Forstå verdifall
Verdifall brukes ofte for å beskrive en drastisk reduksjon i gjenvinnbart beløp på et anleggsmiddel. Verdifall kan oppstå når det er en endring i juridiske eller økonomiske forhold rundt et selskap eller et havarietap som følge av uforutsett ødeleggelse.
For eksempel kan et byggefirma oppleve svekkelse av sine utendørs maskiner og utstyr i kjølvannet av en naturkatastrofe. Det fremstår som en plutselig og stor nedgang i virkelig verdi av en eiendel til under dens bokførte verdi. En eiendels balanseførte verdi, også kjent som den bokførte verdien, er verdien av eiendelen netto av akkumulerte avskrivninger som er bokført i et selskaps balanse.
En regnskapsfører tester periodisk eiendeler for potensiell nedskrivning; hvis det foreligger noen verdifall, avskriver regnskapsføreren forskjellen mellom virkelig verdi og bokført verdi. Virkelig verdi avledes normalt som summen av eiendelens ikke diskonterte forventede fremtidige kontantstrømmer og forventet salgsverdi, som er det selskapet forventer å få fra salg eller avhending av eiendelen ved slutten av levetiden.
Andre kontoer som kan være verdifall, og som dermed må gjennomgås og nedskrives, er selskapets goodwill og kundefordringer. Langsiktige eiendeler er spesielt utsatt for verdifall fordi balanseført verdi har lengre tid til å bli potensielt verdifall.
I likhet med en forringet eiendel, kan et selskaps kapital også bli verdifall. Hendelse med forringet kapital oppstår når et selskaps totale kapital blir mindre enn pålydende av selskapets kapital. I motsetning til verdifall på en eiendel, kan imidlertid verdifall kapital naturligvis snu når selskapets totale kapital øker tilbake over pålydende kapital.
Verdifall vs. avskrivning
Anleggsmidler, som maskiner og utstyr, svekkes i verdi over tid. Mengden avskrivninger som tas hver regnskapsperiode er basert på en forhåndsbestemt tidsplan ved bruk av enten rett linje eller en av flere akselererte avskrivningsmetoder. Avskrivningsplaner gir mulighet for en fast fordeling av reduksjonen av en eiendels verdi over hele levetiden. I motsetning til verdifall, som utgjør et uvanlig og drastisk fall i virkelig verdi av en eiendel, brukes avskrivninger for å ta hensyn til typisk slitasje på anleggsmidler over tid.
Krav til verdifall
I henhold til godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) anses eiendeler for å være verdifall når virkelig verdi faller under bokført verdi. Eventuell avskrivning på grunn av nedskrivning kan ha negativ innvirkning på selskapets balanse og dets økonomiske forhold. Det er derfor veldig viktig for et selskap å teste sine eiendeler for nedskrivning med jevne mellomrom. Enkelte eiendeler, for eksempel immateriell goodwill, må testes for verdifall på årlig basis for å sikre at verdien av eiendeler ikke blir oppblåst i balansen.
GAAP anbefaler også at selskaper tar hensyn til hendelser og økonomiske forhold som oppstår mellom årlige tester for verdifall for å avgjøre om det er "mer sannsynlig enn ikke" at virkelig verdi av en eiendel har falt under dens balanseførte verdi. Spesifikke situasjoner hvor en eiendel kan bli forringet og ikke gjenvinnbar inkluderer blant annet når det er en vesentlig endring i en eiendels tiltenkte bruk, reduksjon i forbrukernes etterspørsel, skade på eiendelen eller negative endringer i juridiske faktorer som påvirker eiendelen. Hvis denne typen situasjoner oppstår midt i året, er det viktig å teste for funksjonsnedsettelse umiddelbart.
Standard GAAP-praksis er å teste anleggsmidler for verdifall på det laveste nivået der det er identifiserbare kontantstrømmer. For eksempel bør en bilprodusent teste for svekkelse for hver av maskinene i et produksjonsanlegg i stedet for for selve høynivåindustrien. Men hvis det ikke er identifiserbare kontantstrømmer på dette lave nivået, er det tillatt å teste for verdifall på aktivagruppe eller enhetsnivå.
Eksempel på verdifall
ABC Company, med base i Florida, kjøpte en bygning for mange år siden til en historisk kostnad på $ 250.000. Det har tatt totalt $ 100 000 i avskrivninger på bygningen, og har derfor $ 100 000 i akkumulerte avskrivninger. Bygningens balanseførte verdi, eller bokført verdi, er $ 150 000 i selskapets balanse. En orkan fra kategori 5 skader strukturen betydelig, og selskapet avgjør situasjonen som kvalifiserer for tester for verdifall.
Etter å ha vurdert skadene bestemmer ABC Company at bygningen nå bare er verdt $ 100.000. Bygningen er derfor svekket og formuesverdien må nedskrives for å forhindre overvurdering av balansen. Det blir gjort en belastning for "Tap fra verdifall", som vil vises på resultatregnskapet som en reduksjon av nettoinntekt, til et beløp på $ 50 000 ($ 150 000 bokført verdi - $ 100 000 beregnet virkelig verdi). Som en del av samme oppføring blir også en kreditering på $ 50.000 til bygningens aktivakonto, for å redusere eiendelens saldo, eller til en annen balansekonto kalt "Avsetning for tap ved verdifall."
