Hva er en konsolidert selvangivelse?
En konsolidert selvangivelse er en selvangivelse fra en tilknyttet gruppe, som velger å rapportere sin samlede skatteplikt på en enkelt avkastning.
Konsoliderte selvangivelser forklart
En konsolidert selvangivelse kombinerer skatteplikten til alle inkluderbare selskaper i en tilknyttet gruppe. En tilknyttet gruppe er en eller flere kjeder av inkluderbare selskaper, tilknyttet aksjeselskap, med et delt inkluderbart morselskap. Inklusive selskaper er C-selskaper som ikke eksplisitt er notert utenlandske, forsikrings-, avgiftsfrie, forvaltede investeringer eller eiendomsinvesteringsselskaper eller trusts.
Selskaper er en del av den samme tilknyttede gruppen hvis minst 80% av stemmekraften og verdien av aksjen til hver av de eies av en gjensidig forelder og av hverandre aksjeselskap i den tilknyttede gruppen. Følgelig kvalifiserer mange foreldre-datterselskaper og kontrollerte grupper for å registrere konsolidert avkastning som beslektede grupper, mens bror-søster-selskaper og kontrollerte grupper ikke gjør det.
Effekt av å velge å arkivere en konsolidert avkastning
En tilknyttet gruppe velger å sende inn en konsolidert selvangivelse ved å sende skjema 1120. Hvert tilknyttet selskap må samtykke til det opprinnelige valget på skjema 1122. Etter dette tidspunktet, må ethvert nytt medlem av den tilknyttede gruppen delta i den konsoliderte selvangivelsen. Den konsoliderte avkastningen viser alle inntekter og utgifter til hvert tilknyttet medlem, og basert derpå, etter nødvendige justeringer, en enkelt skatt. Valget for å registrere konsolidert avkastning kan være vanskelig å trekke tilbake. Når valget er gjort, forblir valget bindende for alle påfølgende skatteår inntil den tilknyttede gruppen opphører. Internal Revenue Service kan gi tillatelse til å avbryte valget.
Fordeler og ulemper ved innlevering av konsolidert avkastning
En tilknyttet gruppe som velger å innlevere en konsolidert avkastning kan endre det samlede samlede skatteplikten vesentlig. For eksempel ignorerer en avkastning salget mellom tilknyttede selskaper. Utsettelse av skattepliktige gevinster eller tap blir realisert med det endelige salget til en ekstern tredjepart.
Når tap er anerkjent, kan tap fra et tilknyttet selskap imidlertid brukes til å utligne inntekter til et annet. Følgelig er virkningen av å inngi en samlet avkastning for hvert medlem, og den tilknyttede gruppen som helhet, komplisert og bør vurderes nøye før valget avholdes. Den tilknyttede gruppen bør vurdere valgbarhet, dets samlede skatteplikt i forhold til separate innleveringer og valgets effekt på fremtidige år.
