Hva er en forhåndsbestemmelsesregulering?
En kjennelse om forhåndsfastsettelse (ADR) er en avgjørelse eller kjennelse som er gitt av Internal Revenue Service til en skattyter om et skatte- eller prissaker. Mens bestemmelsesbrev fra skattemyndighetene vanligvis adresserer transaksjoner som allerede har skjedd, kan de også bli utstedt om skattemessige konsekvenser av foreslåtte transaksjoner, derav begrepet "forskudd". Det er også kjent som en "Avansert prisavtale." Skattemyndighetene har bredt skjønn når de nekter å vurdere en forespørsel om forhåndsfastsettelse, og har også bred skjønn når de nekter å avgjøre en kjennelse selv om den kan ha samtykket til å vurdere ADR-forespørselen.
Forståelse av forhåndsbestemmelsesregulering (ADR)
De fleste kjennelser om forhåndsfastsettelse (ADR) gjelder skattefritatt status for organisasjoner og ansatteytelsesplaner. Bestemmelsesbrev utstedes til skattefrie organisasjoner, for eksempel som viser fastsettelsen av skattemyndighetene at organisasjonen faktisk er skattefri og hvilken bestemmelse av skattekoden som er grunnlaget for fritaket. Bestemmelsesbrevet er bindende for skattemyndighetene så lenge fakta og lovgivning som ligger til grunn for beslutningen forblir på plass. Hvis skattebetalernes fakta eller loven endres, kan brevet ikke lenger være gyldig. Selv om selskaper foretrekker å oppnå en forhåndsfastsettelsesregel før enhver transaksjon med skatteaspekter som er uklare, er det ikke alltid det er mulig fra praktisk synspunkt.
ADR og transferprising
ADR-er involverer ofte spørsmål om overføringspris, som er prisen som divisjoner i et selskap handler med hverandre, for eksempel handel med forsyninger eller arbeidskraft mellom avdelinger. Tenk for eksempel på en transaksjon som innebærer overføringspriser mellom et amerikansk selskap og det utenlandske datterselskapet. Hvis denne transaksjonen blir avsluttet før ADR er hentet fra skattemyndighetene, i tilfelle en ugunstig kjennelse, kan selskapet måtte justere eller reversere transaksjonen og også kunne bli bøtelagt. Skattemyndighetene erkjenner at internasjonale sakspriser for overføring ofte kan føre til lange og dyre administrative anke og rettstvist.
Hensikten med ADR-prosedyren er å redusere usikkerhetene og forbedre forutsigbarheten for både skattyter og regjering på grunn av internasjonale transaksjoner, og også å lette kostnadsbelastningen og utgiftene ved en undersøkelse som er nødvendig for å løse overføringspriskonflikter for både skattebetalerne og de involverte myndighetene. Skattemyndighetene vil gjøre en dom om forespørselen etter å ha analysert informasjonen gitt av skattyteren, sammen med annen relevant informasjon. Skattemyndighetene vil gjennomgå forelegget, og om nødvendig diskutere det med skattyter, og om det er akseptabelt, avgjøre en kjennelse.
