Hva er en nedskrivning?
En nedskrivning er en regnskapsmessig betegnelse for reduksjon i bokført verdi av en eiendel når dens virkelig markedsverdi (FMV) er falt under bokført verdi, og dermed blir en verdifall. Beløpet som skal skrives ned er forskjellen mellom den bokførte verdien av eiendelen og mengden kontanter som virksomheten kan få ved å avhende den på en mest mulig optimal måte.
En nedskrivning er det motsatte av en nedskrivning, og det vil bli en avskrivning hvis hele eiendelen blir verdiløs og blir eliminert fra kontoen helt.
Viktige takeaways
- En nedskrivning er nødvendig hvis virkelig markedsverdi (FMV) for en eiendel er mindre enn bokført verdi for øyeblikket på bøkene. Resultatregnskapet vil omfatte et verdifall, redusere nettoinntekt. På balansen er verdien av eiendelen reduseres med forskjellen mellom bokført verdi og kontantbeløpet virksomheten kan få ved å disponere den på den mest optimale måten. En nedskrivning kan ikke trekkes fra skatt før eiendelen er solgt eller disponert. Hvis en eiendel blir " holdt for salg, "nedskrivningen må også inkludere de forventede kostnadene ved salget.
Skrive ned
Forstå nedskrivninger
Nedskrivninger kan ha stor innvirkning på et selskaps netto inntekt og balanse. I løpet av finanskrisen 2007-2008 tvang fallet i markedsverdien på eiendeler i balansen til finansinstitusjoner dem til å skaffe kapital for å oppfylle minimumskapitalforpliktelser.
Kontoer som mest sannsynlig blir nedskrevet er selskapets goodwill, kundefordringer, varebeholdning og langsiktige eiendeler som varige driftsmidler (PP&E). PP&E kan bli svekket fordi den har blitt foreldet, skadet utover reparasjon, eller eiendommer har falt under de historiske kostnadene. I servicesektoren kan en virksomhet skrive ned verdien på butikkene sine hvis de ikke lenger tjener sitt formål og trenger å bli fornyet.
Nedskrivninger er vanlige i virksomheter som produserer eller selger varer, som krever en varebeholdning som kan bli skadet eller foreldet. Teknologi- og bilbeholdninger kan for eksempel miste verdi raskt, hvis de ikke blir solgt eller nye oppdaterte modeller erstatter dem. I noen tilfeller kan det være nødvendig med full avskrivning av varelager.
Generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) i USA har spesifikke standarder for måling av virkelig verdi av immaterielle eiendeler. Det krever at goodwill nedskrives umiddelbart når som helst hvis verdien synker. I november 2012 kunngjorde Hewlett-Packard for eksempel en enorm nedskrivningskostnad på $ 8, 8 milliarder dollar for å nedskrive et forverret oppkjøp av UK-baserte Autonomy Corporation PLC - som representerte et enormt tap i aksjonærverdien siden selskapet bare var verdt en brøkdel av dets tidligere antatt verdi.
Effekt av nedskrivninger på regnskap og forholdstall
En nedskrivning påvirker både resultatregnskapet og balansen. Et tap rapporteres i resultatregnskapet. Hvis nedskrivningen er liten, kan den bokføres som en kostnad for solgte varer (COGS). Ellers er det oppført som en egen post for verdifall i resultatregnskapet slik at långivere og investorer kan vurdere virkningen av devaluerte eiendeler.
Eiendelens balanseførte verdi er balanseført til virkelig verdi. Egenkapitalen i balansen reduseres som følge av nedskrivning i resultatregnskapet. En nedskrivning kan også skape en utsatt skattefordel eller redusere en utsatt skatteforpliktelse fordi nedskrivningen ikke er fradragsberettiget før de berørte eiendeler er fysisk solgt eller disponert.
Når det gjelder forholdstall for regnskap, vil nedskrivning av anleggsmidler føre til at dagens og fremtidige driftsmessige omsetning forbedres, siden nettoomsetningen nå vil bli delt med et mindre driftsmasse. Fordi egenkapitalen faller, øker gjeld til egenkapitalen. Gjeld til eiendeler vil også være høyere, med det lavere aktiva. Fremtidig nettoinntektspotensiale stiger fordi den lavere eiendelverdien reduserer fremtidige avskrivningskostnader.
Spesielle hensyn
Eiendeler holdt for salg
Eiendeler sies å være svekket når deres netto bokførte verdi er større enn den fremtidige ikke-diskonterte kontantstrømmen som disse eiendelene kan skaffe eller selges for. I henhold til GAAP må verdifulle eiendeler innregnes når det er tydelig at denne bokførte verdien ikke kan utvinnes. Når det er verdifall, kan eiendelen skrives ned hvis den forblir i bruk, eller klassifiseres som en eiendel "holdt for salg" som blir avhendt eller forlatt.
Avgjørelsesavgjørelsen skiller seg fra en typisk nedskrivning fordi når et selskap klassifiserer forringede eiendeler som "holdt for salg" eller oppsigelse, forventes det ikke lenger at de vil bidra til pågående drift. Bokført verdi må nedskrives til virkelig markedsverdi fratrukket eventuelle kostnader for å selge varen. For mer informasjon om anerkjennelse og måling av verdifall, les Hvordan bestemmer virksomheter om en eiendel kan være verdifall?
Big Bath Accounting
Bedrifter skriver ofte ned eiendeler i kvartaler eller år der inntjeningen allerede er skuffende, for å få ut alle de dårlige nyhetene på en gang - som er kjent som "å ta et bad." Et stort bad er en måte å manipulere et selskaps resultatregnskap for å gjøre. dårlige resultater ser enda verre ut, slik at fremtidige resultater ser bedre ut.
For eksempel skriver banker ofte ned eller avskriver lån når økonomien går i lavkonjunktur og de står overfor økende kriminalitet og misligholdsrenter på lån. Ved å avskrive lånene i forkant av eventuelle tap - og opprette en tap for tap på utlån - kan de rapportere forbedret inntjening hvis avsetningene for tap på tap viser seg å være altfor pessimistiske når økonomien gjenoppretter.
