En utsatt skatteforpliktelse er et resultat av forskjeller i måten et selskap gjør sitt økonomiske regnskap for rapporteringsformål i henhold til godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) kontra skatteregnskap. Den utsatte skatteplikten representerer en forpliktelse til å betale skatt i fremtiden. Plikten kommer fra når et selskap forsinker en hendelse som vil føre til at det også innregner skattekostnader i inneværende periode.
I utgangspunktet er en utsatt skatteplikt en skattekostnad et selskap ellers må innregne, men har utsatt til en senere periode på grunn av innkvartering i skattekoden. Det er viktig å merke seg at eksistensen av et utsatt skatteplikt ikke indikerer at et selskap er underbetalt på skatteregningen. Den erkjenner ganske enkelt de regnskapsmessige forskjellene i tidspunktet mellom når skatten ble innregnet i selskapets årsregnskap i forhold til når skatten er effektiv via skattekoden.
Hvorfor skulle et selskap redegjøre for skattepliktige hendelser, for eksempel inntektsføring, annerledes når du rapporterer til aksjonærer kontra skattemyndigheter? Varierende motivasjoner som ligger til grunn for de alternative presentasjonene, utfeller denne oppførselen. Et selskap ønsker å posisjonere seg i beste lys for aksjonærene. Samtidig er det en fordel for et selskap å fremstille en dempet stilling til skattemyndighetene fordi mindre inntekt betyr mindre skatt. Som sådan er det i selskapets beste interesse å dra nytte av forskjeller i skattekoden i forhold til hvordan den rapporterer til aksjonærene.
En av de vanligste årsakene til utsatt skatteforpliktelse kommer fra varierende aktivitetsavskrivningsplaner. Anta for eksempel at et selskap bruker en akselerert avskrivningsmetode for å avskrive visse eiendeler av skattemessige årsaker; mer avskrivninger reduserer inntektene, som deretter reduserer skatten. Anta nå at selskapet bruker lineære avskrivninger når de rapporterer til aksjonærene. Fordi akselererte avskrivninger er frontbelastede og rett linje er jevnt fordelt, resulterer linjeavskrivninger i større inntekter og større skatter når du rapporterer til aksjonærene. Selskapet må redegjøre for forskjellen i skattekostnader under de to rapporteringsmetodene. Det gjør det ved å opprette en utsatt skatteplikt i balansen for forskjellen.
