Hva er kvalifisert Small Business Stock (QSBS)?
Begrepet kvalifisert småbedrift (QSBS) refererer til aksjer i en kvalifisert småbedrift (QSB) som definert av Internal Revenue Code (IRC). En kvalifisert liten bedrift er et aktivt innenlandsk C-selskap hvis brutto eiendeler - verdsatt til den opprinnelige kostprisen - ikke overstiger 50 millioner dollar på og umiddelbart etter utstedelsen av aksjen. Enkeltpersoner kan motta skattefordeler hvis de har QSBS så lenge de oppfyller visse kriterier.
Viktige takeaways
- Kvalifisert aksjebeholdning refererer til aksjer i en kvalifisert liten virksomhet som definert i den interne inntektskoden. QSBS behandles gunstig for kapitalgevinstformål hvis både investoren og selskapet oppfyller visse krav. på når de kjøpte aksjen, og hvor lenge de hadde den. Investerere som selger QSBS før utløpet av den nødvendige holdeperioden, kan utsette kapitalgevinster ved å investere inntektene i et annet selskaps QSBS.
Forståelse av kvalifisert Small Business Stock (QSBS)
Den føderale regjeringen lar enkeltpersoner investere i små bedrifter i henhold til paragraf 1202 i den interne inntektsregelen. Som nevnt over, er en QSB et hvilket som helst aktivt innenlandsk C-selskap som ikke går over 50 millioner dollar på eller etter utstedelse av aksje. Bare visse typer selskaper faller inn under kategorien en kvalifisert liten bedrift. Bedrifter innen teknologi-, detaljhandels-, engros- og produksjonssektorene er kvalifisert som QSB-er, mens de i gjestfrihetsbransjen, personlige tjenester, finanssektoren, gårdsdrift og gruvedrift ikke er det.
En kvalifisert aksjebeholdning er enhver aksje som er anskaffet fra en kvalifisert liten virksomhet etter 10. august 1993. I henhold til § 1202 er kapitalgevinsten fra kvalifiserte små bedrifter fritatt for føderale skatter. Følgende må gjelde for å kreve skattefordelene ved at aksjen er kvalifisert:
- Investoren må ikke være et selskap. Investoren må ha ervervet aksjen ved den opprinnelige emisjonen og ikke på annenhåndsmarkedet. Investoren må ha kjøpt aksjen med kontanter eller eiendom, eller akseptert den som betaling for en tjeneste. Investoren må har hatt aksjen i minst fem år. Minst 80% av det utstedende selskapets eiendeler må brukes i virksomheten til en eller flere av sine kvalifiserte bransjer eller virksomheter.
Skattebehandlingen for en QSB-aksje avhenger av når aksjen ble anskaffet og hvor lenge den ble holdt. Lov om beskyttelse av amerikanere mot skatteforhøyelse (PATH Act) fra 2015 gjør det mulig for investorer å ekskludere 100% av kapitalgevinsten på kvalifiserte småbedrifter. Utelukkelsen har et tak på 10 millioner dollar, eller 10 ganger det justerte grunnlaget for aksjen - avhengig av hva som er større. Gevinst over dette beløpet er underlagt en kapitalgevinstskatt på 28%.
Kvalifisert aksjebeholdning for små bedrifter kan være kvalifisert for eksklusjon av gevinst på opptil 100%.
I tillegg er det krav til fullstendig utelukkelse av alternativ minimumsskatt (AMT) og netto investeringsinntekt (NII). AMT pålegges vanligvis personer som har skattefritak ellers vil tillate dem å betale uforholdsmessig lave skatter for noen på inntektsnivået. Netto investeringsinntektsskatt brukes til det lavere beløpet mellom individets netto investeringsinntekt eller det modifiserte justerte bruttoinntektsbeløpet (MAGI) utover den forhåndsbestemte grensen. Følgende er en liste over hvordan unntak gjelder:
- En eksklusjon på 100% kapitalgevinster for QSBS ervervet etter 27. september 2010. En eksklusjon på 100% kapitalgevinst gjelder, som også inkluderer unntak fra AMT- og NII-skatten. En eksklusiv kapitalgevinst eksklusjon for QSBS ervervet mellom 18. februar, 2009 og 27. september 2010. 7% av gevinsten er imidlertid underlagt AMT.A eksklusiv kapitalgevinst eksklusjon for 50% for QSBS ervervet mellom 11. august 1993 og 17. februar 2009. Imidlertid 7% av gevinst er underlagt AMT.
Spesielle hensyn
Hvis noen investerte 1, 5 millioner dollar i en teknisk oppstart 1. oktober 2010, og hadde investeringen i fem år, kunne de selge QSBS for opptil 16, 5 millioner dollar (10 x deres opprinnelige investering på 1, 5 millioner dollar) + 1, 5 millioner dollar, uten å skylde kapitalgevinstskatt. Når de trekker sin første investering, har de en kapitalgevinst på $ 15 millioner - hvorav ingen er skattepliktig på den føderale inntektsskatten.
Tilsvarende vil en investor som satte 500 000 dollar i den samme teknologiske oppstarten kunne selge aksjene sine for opptil 10, 5 millioner dollar ($ 10 millioner + $ 500 000), uten skatt på kapitalgevinsten på 10 millioner dollar. Imidlertid, hvis investorens inntekter fra salget utgjorde $ 20 millioner, vil en kapitalgevinstskatt på 28% bli brukt på den ekstra gevinsten på $ 10 millioner.
Hvis en aksjeeier ønsker å selge aksjen sin, men ikke har hatt den i minst fem års beholdningsperiode, tillater IRC § 1045 dem å utsette gevinsten ved å investere inntektene fra salg av den kvalifiserte småbedriftsaksjen til et annet QSBS innen 60 dager. Dette definerer skatten på grunn av eventuell kapitalgevinst gjort på det opprinnelige QSBS.
Typer av kvalifisert Small Business Stock (QSBS)
Kvalifiserte startups og kvalifiserte eksisterende virksomheter som ønsker å utvide virksomheten, kan skaffe start- eller tilleggskapital gjennom et QSBS-tilbud. Disse selskapene kan også bruke kvalifiserte småbedrifter som en form for in-kind betaling. Naturlige betalinger brukes ofte for å kompensere ansatte for sine tjenester når kontantstrømmen er minimal. QSBS kan også brukes til å beholde ansatte og som et insentiv for å hjelpe selskapet med å vokse og lykkes.
