Hva er inkluderingsbeløp?
Inkluderingsbeløp er et tilleggsinntekt som en skattyter kan måtte rapportere hvis han eller hun leide et kjøretøy eller annen eiendom til forretningsformål. Inkluderingsbeløpet må rapporteres dersom virkelig markedsverdi av den leasede eiendelen overstiger en viss terskel.
Fordeling av inkluderingsbeløp
En skattyter som leier en bil til forretningsrelaterte formål, kan dra nytte av fordelene som Internal Revenue Service (IRS) tilbyr for leietakere. Hvor mye bilutgift som kan trekkes avhenger av i hvilken grad den brukes til virksomhet. Et leid kjøretøy som brukes til både personlig og forretningsvirksomhet kan bare få utgifter på bedriftssiden. I noen tilfeller brukes en tilleggsavgift, kjent som inkluderingsbeløpet, på et leid kjøretøy for å redusere skattefradraget. Det faste dollarbeløpet, som utstedes årlig av skattemyndighetene, balanserer avgiftsdifferansen mellom avskrivning av kjøretøy og avskrivning av leieavtalen. Selv om dette beløpet reduserer fradraget for leiebetaling, øker det ikke inntekten.
Beløpet som skal inkluderes i inntekten avhenger av bilens virkelig markedsverdi (FMV) den første dagen av leiekontrakten. FMV er den prisen eiendommen vil skifte hender mellom en villig kjøper og selger i en armlengdes transaksjon. Det tilsvarer de aktiverte kostnadene for bilen som er spesifisert i leieavtalen. Inkluderingsbeløpet beregnes ved å finne dollarbeløpet på en prisbasert tabell levert av IRS-publikasjon 463. Dette avledede beløpet er beregnet for antall dager i leiekontrakten i skatteåret.
La oss for eksempel anta at en bedriftseier leier en lastebil med en FMV på $ 30 000 på den første dagen av leiekontrakten, som er 2. mars 2017. Leietakeren bruker lastebilen 80% for virksomheten. Dollarbeløpet som er oppgitt i IRS-publikasjonen for lastebiler som først ble leid ut i 2017 med en FMV på $ 30 000, er $ 21. Det totale antall dager mellom 2. mars og 31. desember 2017 er 305 dager. Det forholdsmessige dollarbeløpet er derfor $ 21 x (305/365) = $ 17, 55. Siden leietaker brukte bilen 80% til forretningsformål, er inkluderingsbeløpet for det første leieåret $ 17, 55 x 0, 80 = $ 14, 04.
Inkluderingsbeløpet vil variere avhengig av type eiendom eller utstyr som er leid; inkluderingsbeløpet for biler er annerledes enn prisen som brukes på kontorutstyr eller datamaskiner. Leie av biler krever at et inkluderingsbeløp inkluderes for hvert år som et kjøretøy blir leid, mens andre eiendommer trenger et inkluderingsbeløp bare hvis forretningsbruken synker til 50% eller mindre i løpet av året. Dette beløpet må vurderes av skattytere som har leid et kjøretøy i en periode på 30 dager eller mer.
Inkluderingsbeløpet er utformet for å begrense fradragsbeløpet en skattyter kan kreve til beløpet som ville være fradragsberettiget som avskrivning dersom skattyteren eide kjøretøyet eller utstyret. Dette forhindrer skattyter fra å kunne trekke fra hele beløpet for den større leieavgiften kontra det mindre avskrivningen. Faktisk ble inkluderingen introdusert av skattemyndighetene for å forhindre enkeltpersoner i å unngå avskrivningsgrensene for luksusbiler som gjelder kjøpte biler. Inkluderingsbeløpet er en fastsatt grense for hvor mye en person kan avskrive et luksuriøst kjøretøy per år. For skattemessige formål definerer skattemyndighetene et luksuriøst kjøretøy som et firehjulet kjøretøy med en losset bruttovekt på 6 000 pund eller mindre som er mest kjørt på offentlige veier. Dollermessig er et luksuriøst kjøretøy definert som et der den virkelige markedsverdien (FMV) overstiger $ 15 800 for en personbil eller $ 16 800 for en lastebil eller varebil. Det er klart, denne definisjonen omfatter flertallet av alle biler.
