Hva er regler for attribusjon?
Attribusjonsregler refererer til en rekke retningslinjer for Internal Revenue Services (IRS) for å hindre opprettelsen av strukturer for eierskap for bedrifter som er designet for å skjørt over visse skatteregler. Retningslinjene krever tildeling av eierskap fra en person eller enhet til andre mennesker eller enheter i visse scenarier.
Forstå attribusjonsregler
Tildelingsregler kom til å være via tre hovedavsnitt i den interne inntektskoden. Interninntektskode § 267 (c) bestemmer personer som er forbudt fra visse transaksjoner som involverer planaktiver.
Interninntektskode seksjon 1563 adresserer beslektede selskaper som er en del av en kontrollert gruppe. En kontrollert gruppe er to eller flere selskaper tilknyttet gjennom aksjeeier som involverer en mors-datterselskapsgruppe, en bror-søster-gruppe eller en kombinert gruppe
Internal Revenue Code § 318 fokuserer på høyt kompenserte ansatte, nøkkelpersoner og diskvalifiserte personer i ansattes eierplaner. Denne delen identifiserer også relaterte selskaper som er en del av en tilknyttet servicegruppe.
Avsnittet bestemmer at en person eier det deres ektefelle, barn, barnebarn eller foreldre eier. For eksempel, hvis en kone eier 100 prosent av en virksomhet, anses mannen hennes å eie 100 prosent av den virksomheten også. Adopterte barn blir behandlet på samme måte som barn relatert med blod. Det er ingen henvisning mellom ektefeller hvis de er lovlig separert. Enkelte familiemedlemmer er ikke underlagt familiens attribusjonsregler. Det er ingen eierattribusjon mellom søsken, søskenbarn eller en svigermor og svigersønn, for eksempel.
Andre viktige bestemmelser om henvisning til regler
Tildeling avviker for kontrollerte grupper under § 1563. Tildeling gjelder for foreldre og barn hvis barna er under 21. For voksne barn og barnebarn gjelder attribusjonen bare individer som eier mer enn 50 prosent av virksomheten. For eksempel, hvis en far eier 51 prosent av virksomheten og sønnen eier 4 prosent, anser reglene at faren også eier sønnens 4 prosent, men ikke omvendt.
Dobbelt attribusjon er ikke mulig, noe som betyr at attribusjon ikke går mellom svigerforeldrene.
Det er ektefelle unntak for ikke-involvering for kontrollerte grupper. I teorien vil for eksempel ektefeller som har 100 prosent eierskap i to separate og ubeslektede selskaper synes å danne en kontrollert gruppe, og dermed måtte de hensyn til den andres ansatte tas i betraktning når de utarbeider pensjonsplaner. Det er imidlertid ingen henvisning hvis ingen av ektefellene er eier, direktør, fiduciary, ansatt eller leder for den andres virksomhet.
Mindreårige kan imidlertid gjeninnføre en kontrollert gruppe. Et mindreårig barn av ektefellene som eier disse virksomhetene ville ha 100 prosent eierskap til begge deler. Når barnet fyller 21 år, ville den kontrollerte gruppen bli ødelagt. Spesielt trenger foreldrene til et mindreårig barn ikke være gift for attribusjon.
