En av de viktigste fordelene ved enhver form for livsforsikring er den skattefrie dødsfordelen. Noen spekulanter begynte imidlertid å overføre livsforsikringer mellom parter for å høste store skattefrie vindfall. For å motvirke dette, erklærte Kongressen at enhver livsforsikring som overføres for noen form for vesentlig vederlag, kan bli helt eller delvis skattepliktig når dødsfallet er utbetalt.
Denne regelen er kjent som overføringsregel-regelen, og den er et av de få unntakene fra den generelle avgiftsfritaket som innvilges i hele utbyttet av livsforsikring. Selve regelen har imidlertid flere unntak. Vi vil undersøke disse unntakene, samt betingelsene under hvilke en politikkoverføring kan føre til beskatning.
Overfør-for-verdi-regel
Regelen om overføring for verdi angir at når mottakeren av en livsforsikring overfører ytelsen til en annen part, vil skattefritatt status for forsikringen bli fjernet og kjøperen må betale inntektsskatt på en del av dødsfallet. Regelen epler hvis politikken mottas mot betaling for verdifull vurdering av noe slag. Mengden dødsstønad som ikke er beskattet tilsvarer verdien av mottatt vederlag pluss eventuelle påfølgende premier som mottas mottatt etter forsikringen. Resten av dødsfallet er fullt ut skattepliktig som alminnelig inntekt.
Eksempel på overføring-for-verdi-regel
XYZ Corporation kjøper en livsforsikringspolise på $ 10.000 til en av sine viktigste ansatte. Det betaler premiene på denne politikken i fem år, og overfører deretter politikken til en annen ansatt for $ 8000. Den nye ansatte betaler ytterligere 4.000 dollar i premier til forsikringen. Den opprinnelige nøkkelmedarbeideren går bort og dødsfallet utbetales til den andre ansatte. Bare 12.000 dollar ($ 8000 + $ 4000) av dødsfordelen kan utelukkes fra beskatning, resten beskattes som ordinær inntekt til den ansatte.
Denne regelen er konseptuelt ganske enkel. Men definisjonen av "hensyn" må undersøkes nøye for å fastslå når den gjelder. Til tross for den vanlige forståelsen at vederlag refererer til en form for monetære betalinger, trenger noen ganger ingen formell overføring av noe slag å skje eller tas konkrete hensyn til å bryte denne regelen. Hensynet kan i dette tilfellet bare være en gjensidig avtale av en eller annen art knyttet til overføringen av politikken.
Hvis for eksempel to aksjonærer i en nært holdt virksomhet tegner livsforsikringspoliser på seg selv og navngir hverandre som mottakere, vil mottakeren av dødsstønaden utbetales av politikken til partneren som dør først, vil møte en betydelig skatteregning under overføringen -for-verdi regel. Regelen gjelder her fordi de to partnerne antagelig ble enige om å navngi hverandre som mottakere, og dermed innføre mottak av vederlag i ligningen. (For beslektet lesing, se: For å unngå beskatning på livsforsikringspolitikk .)
Selv om slike regler er gjenstand for tolkning, er den formelle skattekoden noe tvetydig med tanke på hva som rettferdiggjør et brudd på skattefritatt status. Hvis skattemyndighetene har grunn til å tro at det ble inngått noen form for muntlig eller stilltiende avtale, vil regelen opprettholdes. Kriteriene for å fastslå dette ligger i spørsmålet om overføringen ville blitt gjort hvis ikke for tilleggsvederlaget.
I forrige eksempel ville skattemyndighetene finne at det var inngått en avtale fordi hver partner sannsynligvis ikke ville ha kalt den andre som mottaker på hans eller hennes politikk uten gjensidighet. Som nevnt tidligere, gjelder overføringen for verdi-regelen ikke bare for policy-salg per se; endring eller oppføring av en støttemottaker i en politikk i retur for vurdering av noe slag vil også utløse regelen.
Spesielle tilfeller
Det er flere spesifikke tilfeller der det er gjort unntak for å trygge havnen på forsikringsutbyttet. I de fleste tilfeller brytes denne regelen utilsiktet når en politikk overføres til en annen part med feil antagelse om at reglene følges. En av disse skjer når eieren av en forsikring selger den til det selskapet han eller hun jobber for eller sitter i styret for, og den forsikrede på forsikringen også er en aksjeeier eller en offiser i selskapet. Andre situasjoner involverer avtaler om kjøp og salg, der et privateid selskap overfører policyer mellom ansatte på en måte som ikke faller inn under listen over kvalifiserte unntak.
Tillatte unntak
Da kongressen opprettet overføringsregelen, anerkjente den at det er noen gyldige grunner til at en virksomhet vil overføre en policy til en av sine ansatte. For dette formål inkluderte kongressen fem spesifikke unntak fra regelen, slik at dødsfordelen ved en overført politikk kunne betales skattefri til mottakeren.
- Forsikringsoverføringer til den forsikrede på forsikringenPolicyoverføringer til en forsikringspartner på forsikringenPolicy overfører til et partnerskap der forsikrede på forsikringen er en partnerPolicy overfører til et selskap der den forsikrede på forsikringen er en offiser eller aksjonær. som mottakers kostnadsgrunnlag i policyen som overføres beregnes med henvisning til kostnadsgrunnlaget til overføreren. (Dette unntaket er vanligvis aktuelt i skattefrie omorganiseringer av selskaper, der det gamle selskapet overfører policyen til den nye.)
Som nevnt tidligere utløses ofte denne regelen når et selskap overfører en policy feil. Hvis en politikk overføres flere ganger, vil omstendighetene for den endelige overføringen generelt avgjøre hvordan dødsytelsesutbyttet beskattes. Hvis den endelige overføringen kvalifiserer som et unntak, vil inntektene være skattefrie. Hvis ikke gjelder regelen. Det kan også gjelde overføringer mellom familiemedlemmer i noen tilfeller, selv om disse overføringene vanligvis klassifiseres i det minste delvis som gaver.
Bunnlinjen
Overføringen for verdi-regelen begrenser skattefordelene ved livsforsikring for mange virksomheter. Unntakene fra denne regelen tillater imidlertid fortsatt selskaper og andre forsikringseiere å flytte retningslinjene sine under visse omstendigheter. Forsikringseiere som er usikre på om overføring av politikk kan føre til beskatning, bør konsultere livsforsikringsselskapet eller skatterådgiveren. (For å lære mer, les: Fem spørsmål om livsforsikring du bør stille .)
