Hva er en overføringspris?
Overføringspris er prisen som nærstående parter handler med hverandre, for eksempel under handel med forsyninger eller arbeidskraft mellom avdelinger. Overføringspriser brukes når individuelle enheter i et større multiselskapsfirma behandles og måles som separat kjørte enheter. Det er vanlig at selskaper med flere selskaper konsolideres på finansiell rapporteringsbasis; de kan imidlertid rapportere hver enhet separat for skattemessige formål.
En overføringspris kan også kalles overføringskostnader.
Viktige takeaways
- Overføringspriser som avviker fra markedsverdien vil være fordelaktig for den ene enheten, mens de senker overskuddet til den andre enheten. Multinasjonale selskaper kan manipulere overføringspriser for å skifte overskudd til regioner med lav skatt. For å avhjelpe dette, tvinger forskrifter til en armlengdes transaksjonsregel som krever at prissettingen er basert på lignende transaksjoner som er gjort mellom ikke-nærstående parter.
Overføringspris
Hvordan overføringspriser fungerer
En overføringspris oppstår for regnskapsmessige formål når nærstående parter, for eksempel avdelinger i et selskap eller et selskap og dets datterselskap, rapporterer sitt eget overskudd. Når disse nærstående parter er pålagt å handle med hverandre, brukes en overføringspris for å bestemme kostnader. Transferpriser skiller seg vanligvis ikke så mye fra markedsprisen. Hvis prisen ikke er forskjellig, er en av enhetene en ulempe og vil til slutt begynne å kjøpe fra markedet for å få en bedre pris.
Anta for eksempel at enhet A og enhet B er to unike segmenter av selskapets ABC. Enhet A bygger og selger hjul, og enhet B setter sammen og selger sykler. Enhet A kan også selge hjul til enhet B gjennom en intern virksomhet. Hvis enhet A tilbyr enhet B en kurs som er lavere enn markedsverdien, vil enhet B ha en lavere kostnad for solgte varer (COGS) og høyere inntjening enn den ellers ville ha gjort. Dette vil imidlertid også skade enhetens salgsinntekter.
Hvis enhet A derimot tilbyr enhet B en kurs som er høyere enn markedsverdien, vil enhet A ha høyere salgsinntekter enn det ville ha gjort hvis den solgte til en ekstern kunde. Enhet B ville ha høyere COGS og lavere fortjeneste. I begge situasjoner drar den ene enheten fordel, mens den andre blir skadet av en overføringspris som varierer fra markedsverdien.
Forskrift om overgangsprising sikrer rettferdigheten og nøyaktigheten av overføringspriser mellom beslektede enheter. Forskrifter håndhever en armlengdes transaksjonsregel som sier at selskaper må etablere priser basert på lignende transaksjoner som er gjort mellom ikke-nærstående parter. Det overvåkes nøye innenfor et selskaps økonomiske rapportering.
Priser for overføring krever streng dokumentasjon som er inkludert i fotnoter til årsregnskapet for vurdering av revisorer, tilsynsmyndigheter og investorer. Denne dokumentasjonen blir nøye undersøkt. Hvis det ikke er korrekt dokumentert, kan det belaste selskapet med mer beskatning eller omgebyr. Disse prisene er nøye sjekket for nøyaktighet for å sikre at overskuddet blir bokført riktig innenfor armlengdes prismetoder og tilhørende skatter betales deretter.
Spesiell vurdering
Internasjonale skatter og overføringspriser
Overføringspriser brukes når divisjoner selger varer i selskapets transaksjoner til avdelinger i andre internasjonale jurisdiksjoner. En stor del av internasjonal handel foregår faktisk i selskaper i motsetning til mellom ubeslektede selskaper. Internasjonale overføringer utført internasjonalt har skattemessige fordeler, noe som har ført tilsynsmyndigheter til å rynke over bruken av overgangspriser for skatteundgåelse.
Når overgangsprising skjer, kan selskaper manipulere fortjeneste av varer og tjenester for å kunne bokføre høyere fortjeneste i et annet land som kan ha en lavere skattesats. I noen tilfeller kan overføring av varer og tjenester fra ett land til et annet innen en intern virksomhet også tillate et selskap å unngå tariffer for varer og tjenester som utveksles internasjonalt. De internasjonale skattelovene er regulert av Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD), og revisjonsselskaper innen hvert internasjonalt sted kontrollerer regnskapet deretter.
Eksempel på overføringspriser
For å bedre forstå effekten av overføringspriser på beskatning, la oss ta eksemplet ovenfor med enhet A og enhet B. Anta at enhet A er i et land med høy skatt, mens enhet B er i et land med lav skatt. Det vil være en fordel for organisasjonen som helhet at mer av selskapet ABCs fortjeneste dukker opp i enhet Bs divisjon, der selskapet vil betale lavere skatt.
I så fall kan Company ABC forsøke å få enhet A til å tilby en overføringspris lavere enn markedsverdi til enhet B når de selger dem hjulene som trengs for å bygge syklene. Som forklart ovenfor, ville enhet B da ha en lavere kostnad for solgte varer (COGS) og høyere inntjening, og enhet A ville ha redusert salgsinntekter og lavere samlet inntjening.
Bedrifter vil forsøke å flytte en stor del av slik økonomisk aktivitet til lavprisdestinasjoner for å spare på skatt. Denne praksisen er fortsatt et viktig poeng av uenighet mellom de forskjellige multinasjonale selskaper og skattemyndigheter som Internal Revenue Service (IRS). De forskjellige skattemyndighetene har hver som mål å øke skatten som er betalt i sin region, mens selskapet har som mål å redusere den samlede skatten.
