En forbedring av leieavtalen er en endring som blir gjort til en utleiebolig for å tilpasse den til leietakers spesielle behov. Leieholdsforbedringer, som å male, installere partisjoner, skifte gulv eller sette inn skreddersydde lysarmaturer, kan gjennomføres enten av utleiere, som kan tilby å gjøre det for å øke salgbarheten til sine leienheter, eller av leietakerne selv.
Mens den økonomiske levetiden for de fleste leieforholdsutbedringer er fem til 15 år, krever den interne inntektsregelen at avskrivninger for slike forbedringer skal skje over bygningens økonomiske levetid. Forbedringer av leieavtaler har forskjellige avskrivningsregler, avhengig av om du jobber med amerikansk skatteregnskapsrapportering eller amerikansk godkjent regnskapsprinsipp (GAAP). For skatteformål er forbedringer av leieavtalen kvalifisert for å bli avskrevet i perioder på opptil 15 år.
Viktige takeaways
- En forbedring av leieavtalen er en endring som gjøres til en leiebolig for å tilpasse den til leietakers spesielle behov. Skattemyndighetene tillater ikke fradrag for forbedringer av leieavtalen. Men fordi forbedringer regnes som en del av bygningen, er de gjenstand for avskrivninger. I henhold til GAAP, bør avskrivninger på leieprisene følge en 15-årsplan, som må vurderes på nytt hvert år basert på dens økonomiske økonomiske levetid.
Hvordan forbedringer av leieavtaler fungerer
Leieholdsforbedringer er også kjent som leietagerforbedringer eller utbygginger, og er vanligvis foretatt av utleiere av kommersielle eiendommer. Utleiere kan tilby disse forbedringene for eksisterende eller nye leietakere. Endringene er skreddersydd for å tilpasse behovene til en spesifikk leietaker og hans eller hennes behov. Bare forbedringer som er gjort i det indre av en bestemt leietagers plass, regnes som forbedringer av leiekontrakten.
Som bemerket ovenfor, gjelder forbedringer av leieavtaler for strukturelle endringer i plassen som vil være til nytte for en spesifikk leietaker. Så å gjøre endringer i en leiers plass kvalifiserer ikke som en forbedring av leiekontoret for naboen. Endringer på utsiden av en bygning eller dets landskap gjelder heller ikke. Hvis en utleier erstatter taket på bygningen, oppgraderer heisen eller baner parkeringsplassen - ingen av disse endringene anses som forbedringer av leietaktene, da de ikke kommer en bestemt leietaker til gode.
Når leieavtalen er slutt, hører forbedringene generelt utleier, med mindre annet er spesifisert i avtalen. Hvis leietaker kan ta dem, må han eller hun fjerne dem uten skade på eiendommen.
Amerikansk skattegrunnlag Finansiell rapportering
15-årsregelen ble vedtatt av Internal Revenue Service (IRS) i 2004. Før det året var avskrivningstiden 39 år. 15-årsregelen er ikke permanent og må autoriseres hvert år. Avskrivningstiden er fast uavhengig av den faktiske levetiden for leieforbedringen eller leiekontraktens gjenværende løpetid.
GAAP Finansiell rapportering
For GAAP-finansiell rapportering kan forbedringer av leieavtaler balanseføres eller kostnadsføres, avhengig av forbedringens dollar. Selskaper setter en kapitaliseringsgrense, en intern regnskapsstandard som er bestemt av ledelsen som setter terskelbeløpet som en vare aktiveres i stedet for kostnadsføres. Hvis beløpet ikke overskrider kapitaliseringsgrensen, kostnadsføres leieforbedringen i den perioden det påløper. Hvis imidlertid kostnadene overskrider kapitaliseringsgrensen, kapitaliserer og amortiserer selskapet den.
En balansert leaseholdforbedring etter GAAP amortiseres over den minste gjenværende levetid eller leiekontraktens gjenværende løpetid. Nyttbar levetid bestemmes basert på ledelsesanslag. I tillegg kan den gjenværende løpetiden av leiekontrakten inneholde utvidelser så lenge de er forutsigbare og rimelig sikret at de skal skje. Hvis bygningen deretter kjøpes, opphører leiekontrakten å være i kraft, og forbedring av leieavtalen avskrives over bygningens gjenværende levetid.
