Den akkumulerte inntektsskatten er en skatt pålagt av den føderale regjeringen på selskaper med beholdt inntekt som anses å være urimelig og utover det som anses som ordinært. I hovedsak oppfordrer denne skatten selskaper til å utstede utbytte, i stedet for å beholde inntekten.
Å bryte ned akkumulert inntektsskatt
C-selskaper som har en vane å akkumulere sin inntjening eller fortjeneste, i stedet for å dele ut dem som utbytte til aksjonærene, vil være underlagt den akkumulerte inntektsskatten dersom inntektsbeløpet som er beholdt er over et visst nivå. Disse selskapene kan akkumulere inntekter opp til $ 250 000 uten å pådra seg en akkumulert inntektsskatt; ethvert beløp høyere anses av Internal Revenue Service som utover virksomhetens rimelige behov. En virksomhet hvis viktigste funksjon er å utføre tjenester innen regnskap, aktuariell vitenskap, arkitektur, rådgivning, ingeniørfag, helse (inkludert veterinærtjenester), jus og scenekunst har et fritaksbeløp på $ 150 000.
I realiteten brukes en akkumulert inntektsskatt på 20% på balanseført inntekt som overstiger fritaksbeløpet. Regjeringen påla denne skatten for å avskrekke investorene fra å negativt påvirke et selskaps beslutning om å betale utbytte siden investorer eller aksjonærer vil unngå å betale skatt på utbytte hvis selskapet ikke fordeler inntektene i utgangspunktet. Forutsetningen bak denne skatten er at selskaper som beholder inntjeningen vanligvis opplever høyere aksjekursvurdering. Selv om dette er gunstig for aksjeeiere ettersom kapitalgevinstskatter er lavere enn utbytteskatt, er det skadelig for regjeringen fordi skatteinntektene synker. Ved å legge til en ekstra skatt på et firmas beholdt inntjening vil skattemannen enten samle inn mer skatt fra selskapet eller overtale dem til å utstede utbytte, og dermed tillate regjeringen å samle inn fra aksjeeierne.
Et selskap som har en urimelig opphopning av inntjening, kan være pliktig til å betale den akkumulerte inntektsskatten, med mindre virksomheten kan vise at inntjeningen ikke ble akkumulert for å la aksjeeierne unngå skatt. Med andre ord, firmaet må vise at den inntektsførte inntjeningen er over terskelen for rimelige behov for virksomheten, som skattemyndighetene definerer som:
- Spesifikke, bestemte og gjennomførbare planer for bruk av inntjeningsakkumulering i virksomheten. Beløpet som er nødvendig for å innløse aksjeselskapets aksjer inkludert i en avdød aksjeeiers bruttobo hvis beløpet ikke overstiger den rimelig forventede totale eiendom og arveavgift og begravelse og administrasjonsutgifter påløpt av aksjonærens bo.
S selskaper er ikke ansvarlig for den akkumulerte inntektsskatten siden inntjeningen i disse firmaene blir beskattet til investorer og aksjonærer enten selskapet foretar utdeling til dem eller ikke.
