Hva er en kvalifiserende disposisjon?
Kvalifiserende disposisjon refererer til salg, overføring eller utveksling av aksjer som kvalifiserer for gunstig skattebehandling. Enkeltpersoner anskaffer denne typen aksjer gjennom en insentiv aksjeopsjon (ISO), eller gjennom en kvalifisert aksjekjøpsplan for ansatte (ESPP). En kvalifisert ESPP krever aksjonærgodkjenning før den blir implementert. Videre må alle planmedlemmer ha like rettigheter i planen.
Viktige takeaways
- En kvalifiserende disposisjon er salg eller overføring av aksjer som kvalifiserer for gunstig skattebehandling. Aksjer som er involvert i kvalifiserte disposisjoner erverves tradisjonelt gjennom en ansatt aksjekjøpsplan (ESPP), eller gjennom en incitament aksjeopsjon (ISO). Ikke-lovfestede aksjeopsjoner (NSO) kvalifiserer ikke for skattemessige behandlinger av kapitalgevinster og blir beskattet til ordinær inntektsrate. ESPP og ISO brukes av selskaper for å tiltrekke og beholde talentfullt personell.
Hvordan kvalifiserende disposisjon fungerer
For å være en kvalifiserende disposisjon, må den ansatte selge sin stilling minst ett år etter utøvelsen av aksjen, og to år etter at insentivaksjonen (ISO) ble gitt, eller to år etter begynnelsen av ESPP-tilbudsperioden.
Anta for eksempel at Cathys ISO-opsjoner ble gitt 20. september 2018, og hun utøver dem 20. september 2019. I dette scenariet må Cathy vente til 20. september 2020, før hun kan rapportere om en langsiktig kapitalgevinst.
Kapitalgevinstbehandlingen for en kvalifiserende disposisjon gjelder størrelsen på salget som er representert av forskjellen mellom utøvelsesprisen på opsjonens aksje og markedsprisen som aksjen solgte til. For eksempel, hvis Tim utøver 1000 ISO-opsjoner til $ 10 per aksje, og selger dem for $ 30 per aksje, vil han følgelig rapportere en kapitalgevinst på $ 20 000 ($ 20 x 1000 aksjer).
Ikke-lovbestemte aksjeopsjoner (NSO) kvalifiserer ikke for skattemessig behandling av kapitalgevinster og beskattes til ordinære inntektssatser. Å utstede en kompensasjonspakke som inkluderer ISO-er og en kvalifisert ESPP hjelper selskaper å tiltrekke og beholde toppnivå-personell. Det samkjører også et selskaps ledelse og nøkkelansatte med sine aksjonærer, da de alle ønsker at selskapet skal lykkes og øke aksjekursen.
Noen selskaper tilbyr ikke ISO-er, for i motsetning til ikke-lovfestede (eller ikke-kvalifiserte) opsjonsplaner er det ikke noe skattefradrag for selskapet når opsjonene utøves.
Spesielle hensyn
“Forhandlingselement” refererer til et alternativ som kan utøves under gjeldende markedspris, som gir den ansatte et øyeblikkelig overskudd. En ansatt som utøver et ikke-lovfestet alternativ, må rapportere forhandlingselementet som inntekt, som er skattepliktig. Det skal bemerkes at ansatte som har ISO-er ikke har mandat til å rapportere forhandlingselementet før etter at de har solgt aksjene sine.
Forhandlingselementet rapporteres som alminnelig inntekt dersom aksjene ble solgt umiddelbart etter at de ble utøvd (en diskvalifiserende disposisjon). Derimot rapporteres forhandlingselementet som en langsiktig kapitalgevinst dersom salget ble utført ett år etter utøvelsen av opsjonene, og to år etter tildelingsdatoen (kvalifiserende disposisjon).
Forhandlingselementet for NSO-er legges til den enkeltes alternative minimum skattepliktige inntekt, som har en flat skatt som er ment å sikre at alle betaler sin rettferdige del av skatten til tross for skatterimineringstrategier.
Kvalifiserende distribusjon kontra diskvalifiserende distribusjon
En diskvalifiserende fordeling er salg eller utveksling av aksjer mottatt fra en ISO eller ESPP før innehaverperioden er oppfylt. ISO-holdeperioden er ett år fra utøvelsesdatoen eller to år fra tildelingsdatoen eller to år fra ESPP-tilbudsdato. Gevinst eller tap realisert i en diskvalifiserende disposisjon beskattes til en høyere sats.
Hvis ESPP- eller ISO-aksjer selges i en kvalifiserende disposisjon, beskattes forhandlingsbeløpet til kursgevinsten. Diskvalifiserende disposisjoner føres til inntektsskattesatsen, som generelt er høyere enn kapitalgevinstskatten.
