Hva er utelukkelse av utbytte?
Utelukkelse av utbytte viser til en bestemmelse om Internal Revenue Service (IRS) som gjør det mulig for selskaper å trekke fra en del av mottatt utbytte når de beregner sin skattepliktige inntekt.
Forstå utelukkelse av utbytte
Utelukkelse av utbytte tillater i hovedsak selskaper å trekke ut utbytte mottatt fra investeringene, og sikre at utbyttet til den mottakende enheten bare beskattes en gang. Før regelen kunne selskaper beskattes på fortjenesten og deretter igjen på utbyttet. Spesielt gjelder utelukkelse av utbytte bare selskaper klassifisert som innenlandske virksomheter og ikke utenlandske enheter. I tillegg er det kun utbytte utstedt av andre innenlandske selskaper som er kvalifisert for utelukkelse.
På samme linje som utelukkelsen av utbytte er utbyttet mottatt fradrag, også kjent som DRD. Mottatt utbytte er en føderal skattemessig avskrivning for kvalifiserte selskaper i USA som mottar utbytte fra beslektede enheter. Denne IRS-bestemmelsen tar sikte på å lindre de potensielle konsekvensene av trippelbeskatning på børsnoterte selskaper, dvs. når samme inntekt beskattes for selskapet som betaler utbyttet, selskapet som mottar utbyttet, og når aksjonæren får utbytte.
Utelukkelse av utbytte og lov om skattekutt og jobber
Gjennomføring av skattelettelsesloven på slutten av 2017 endret visse bestemmelser om utelukkelse av utbytte. Tidligere var selskaper som eide mindre enn en femtedel av et annet selskaps aksjer i stand til å trekke 70 prosent av utbyttet. Hvis et selskap eide opptil 80 prosent av selskapet, kunne det trekke 75 prosent av utbyttet. Selskaper som eide mer enn 80 prosent av det andre selskapet var berettiget til å trekke alt utbytte.
Fra 1. januar 2018 senker det nye skatteregimet standardutbyttet fikk et fradrag fra 70 til 50 prosent. Det senker også 80 prosent utbytte mottatt fradrag til 65 prosent; det gjelder utbytte fra selskaper som har minst 20 prosent av aksjene deres eid av mottakerforetaket.
Den nye skatteloven erstatter også den graderte selskapsskattesatsen, som hadde en toppsats på 35 prosent, med en flat skattesats på 21 prosent på alle C-selskaper. Når man ser på at reduserte eksklusjoner og lavere skattesats sannsynligvis vil føre til omtrent samme faktiske skatt på mottatt utbytte.
Den lavere skattesatsen kan oppmuntre flere bedrifter til å operere med en bedriftsklassifisering, spesielt de som ikke planlegger å utstede utbytte til sine nåværende aksjonærer. Tidligere hadde partnerskap en rentefordel i forhold til C-selskaper, men denne fordelen er blitt dempet av den nye skatteordningen, spesielt hvis fradraget for gjennomgående inntekter viser seg å være begrenset i omfang eller helt fraværende.
