Hva er en kapitalutbyttekonto?
Kapitalutbyttekontoen (CDA) er en spesiell selskapsskattekonto som gir aksjeeierne utpekt kapitalutbytte, skattefritt. Denne kontoen brukes vanligvis i Canada og er ikke bokført i selskapets skattepliktige regnskapsoppføringer eller regnskap.
Forstå kapitalutbyttekontoer (CDA)
Et kapitalutbytte er en type betaling et selskap foretar til sine aksjonærer. Betalingen tas ut fra innbetalt kapital, og ikke fra selskapets balanserte inntekter, som tilfellet er med vanlig utbytte. Når kapitalutbytte blir utbetalt til aksjonærene, er disse ikke skattepliktige fordi utbyttet blir sett på som en avkastning på kapitalen som investorene betaler inn.
Når et selskap genererer en kapitalgevinst ved salg eller avhendelse av en eiendel, er 50% av gevinsten underlagt en kapitalgevinstskatt. Den ikke-skattepliktige delen av den samlede gevinsten som er realisert av selskapet legges til kapitalutbyttekontoen (CDA). Kapitalutbyttekontoen er en del av en skatteavsetning som har som mål å muliggjøre skattefrie penger mottatt av et selskap til aksjonærene, skattefrie. Derfor er ikke aksjonærene pålagt å betale skatt for disse utdelingene. Så lenge selskapet har denne fiktive kontoen, kan de utpeke et passende utbyttebeløp som et kapitalutbytte.
Balansen i CDA øker med 50% av eventuelle kapitalgevinster et selskap gjør og reduseres med 50% av eventuelle kapitaltap selskapet har påført. En virksomhets CDA øker også når andre selskaper betaler kapitalutbytte til virksomheten. Et selskap som mottar livsforsikringsutbytte utover kostnadsgrunnlaget for livsforsikringen, vil få det overskytende beløpet lagt til CDA-saldoen. Til slutt øker visse utdelinger foretatt av en tillit til et selskap ved slutten av trustens skatteår saldoen på et firmas kapitalutbyttekonto.
Et kapitalutbytte kan bare deklareres hvis CDA-balansen er positiv. Et selskap som betaler utbytte til aksjonærene i et beløp som er mer enn det som er tilgjengelig i CDA, vil bli gjenstand for en bratt skatteavgift på 60% av det overskytende utbyttet. CDA-saldoen er ikke funnet i en virksomhets årsregnskap, men kan rapporteres i notene til årsregnskapet for informasjonsformål.
Kapitalutbyttekontoen brukes mer ofte i Canada. En aksjonær som er ikke-hjemmehørende i Canada må betale en 25% flat kildeskatt for mottatt kapitalutbytte. Kildeskattesatsen kan bli redusert hvis utbyttet blir utbetalt til en aksjeeier som har sin bolig i et land som har en skatteavtale med Canada. For eksempel vil en amerikansk aksjonær som mottar et kapitalutbytte fra et kanadisk selskap være gjenstand for en kildeskatt på bare 5%. I tillegg vil ikke-bosatte investorer mest sannsynlig bli beskattet etter skattelovgivningen i hjemlandet.
