Hva påløper?
"Påløp" er et begrep som brukes for å beskrive evnen til noe å samle seg over tid, og brukes ofte når det refereres til en persons eller virksomhets renter, inntekter eller utgifter. Interesse for en sparekonto påløper for eksempel slik at over tid vokser det totale beløpet på den kontoen. Begrepet påløper er ofte relatert til begrepene periodiseringsbokføring, som har blitt standard regnskapsskikk for de fleste selskaper.
Hvordan påløper fungerer
Når noe økonomisk påløper, bygger det seg i grunn opp til å bli betalt eller mottatt i en fremtidig periode. Både eiendeler og forpliktelser kan påløpe over tid. Begrepet påløper, når det er relatert til finans, er synonymt med en "periodisering" under regnskapsmetoden skissert av Generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) og International Financial Reporting Standards (IFRS). Periodisering er en regnskapsmessig justering som brukes til å spore og registrere inntekter som er opptjent, men ikke mottatt, eller utgifter som er påløpt, men ikke betalt. Tenk på opptjente oppføringer som motsatt av ufortjente oppføringer; den tilsvarende økonomiske hendelsen har allerede funnet sted, men betaling er ennå ikke foretatt eller mottatt.
Aksepterte og obligatoriske periodiseringer avgjøres av Fair Accounting Standards Board (FASB), som kontrollerer tolkninger av GAAP. Periodiseringer kan inkludere leverandørgjeld, kundefordringer, goodwill, fremtidig skatteplikt og fremtidig renteutgift.
Et eksempel: All Weather Construction bestiller 5000 dollar tømmer. Den mottar trelasten og bruker den i byggingen av et nytt hus, før mottak av leverandørens faktura. 5.000 dollar registreres på byggefirmaets bøker som en påløpt kreditt for leverandørgjeld og påløpt belastning for forsyninger. Når fakturaen for trelasten er mottatt og betalt, reverseres transaksjonene, med kreditt til forsyninger og debet til betalte kontoer.
Periodisering regnskap kontra kontantregnskap
Periodiseringsbokføringsprosedyren måler resultatene og posisjonen til et selskap ved å anerkjenne økonomiske hendelser uavhengig av når kontanttransaksjoner oppstår, noe som gir et bedre bilde av selskapets økonomiske helse og fører til at eiendeler eller forpliktelser justeres oppover over tid. Dette i motsetning til kontantmetoden for regnskap der inntekter og utgifter blir bokført når midlene faktisk blir betalt eller mottatt, og utelater inntekter basert på kreditt og fremtidig gjeld. Kontantbasert regnskap trenger ikke justeringer.
Mens noen veldig små eller nye virksomheter bruker kontantregnskap, foretrekker foretak normalt periodiseringsmetoden. Periodiseringsbokføring gir et langt bedre bilde av selskapets økonomiske situasjon enn kostnadsregnskap gjør fordi det ikke bare registrerer selskapets nåværende økonomi, men også fremtidige transaksjoner. Hvis et selskap solgte $ 100 verdi av produktet på kreditt i januar, for eksempel, vil det registrere 100 dollar i januar under periodiseringsbokføringsmetoden i stedet for å vente til kontantene faktisk er mottatt, noe som kan ta måneder eller til og med bli dårlig gjeld.
Typer regnskapsmessige periodiseringer
Alle periodiseringer faller i en av to kategorier: enten en inntekt eller en kostnadsopptjening.
Opptjente inntekter
Inntektsopptjening representerer inntekter eller eiendeler (inkludert ikke-kontantbaserte) som ennå ikke er mottatt: De oppstår når en vare eller tjeneste er solgt eller levert av et selskap, men betalingen for den har faktisk ikke blitt foretatt av kunden. Bedrifter med store mengder kredittkorttransaksjoner har vanligvis høye nivåer på kundefordringer og høye nivåer av påløpte inntekter.
Anta at Company ABC ansetter Consulting Firm XYZ for å hjelpe på et prosjekt som er beregnet å ta tre måneder å fullføre. Avgiften for denne jobben er $ 150 000, som skal betales når den er fullført. Mens ABC skylder XYZ $ 50 000 etter hver månedlige milepæl, påløper den totale avgiften over prosjektets varighet i stedet for å bli betalt i avdrag.
Påløpte utgifter
Hver gang en virksomhet innregner en utgift før den faktisk betales, kan den føre til en opptjening i hovedboken. Utgiftene kan også bli oppført som påløpt i balansen og belastet inntekten i resultatregnskapet.
Periodisering av utgifter kan variere. Vanlige typer inkluderer:
- Periodisering av renteutgifter foretas av et selskap som skylder månedlig rente på gjeld før du mottar den månedlige fakturaen. Leverandørs opptjening skjer når et selskap mottar en vare eller tjeneste fra en tredjepartsleverandør på kreditt og planlegger å betale leverandøren på et senere tidspunkt. Denne typen periodisering blir regnskapsført under leverandørgjeld og regnes som en påløpt driftskostnad. Lønn eller lønnsopptjening gjøres av selskaper som betaler ansatte før slutten av måneden for en hel måned med arbeid.
Renter og skattebetalinger må noen ganger settes i påløpte oppføringer når ubetalte renter og skatteforpliktelser bør innregnes i årsregnskapet. Ellers kan driftsutgiftene for en viss periode være undervurdert. Dette resulterer i at nettoinntekten blir overvurdert. Investorer, långivere og tilsynsmyndigheter mottar ikke en rettferdig representasjon av selskapets nåværende økonomiske tilstand hvis dette skjer.
Lønn påløper hver gang en arbeidsuke ikke stemmer overens med månedlige økonomiske rapporter og lønn. For eksempel kan en lønningsdato falle 28. januar. Hvis ansatte må jobbe 29., 30. eller 31. januar, teller arbeidsdagene fortsatt for driftsutgiftene i januar. Nåværende lønningsliste har foreløpig ikke regnskapsført de lønnsutgiftene, så det opprettes en påløpt lønnskonto, eller lønnsbetaling.
Det er forskjellige begrunnelser for å påløpe spesifikke utgifter. Det generelle formålet med en periodiseringskonto er å matche utgifter med regnskapsperioden de ble pådratt. Påløpte utgifter er også effektive i å forutsi mengden av utgifter selskapet kan forvente å se i fremtiden.
Påløpte utgifter kontra forhåndsbetalte utgifter
En forhåndsbetalt utgift er det motsatte av en påløpt utgift. I stedet for å betale en utgift etter at den er bokført i bøkene, betales utgifter for varer og tjenester som vil bli mottatt i fremtiden. Si at Company ABC ansetter en advokat i ett år, som krever en forhåndsbetaling på $ 100.000; selskapet har ikke mottatt tjenester, så det kan ikke realisere utgiftene ennå. Dette er bokført som en type eiendel i balansen.
Påløpte utgifter er mer nøyaktige, mener regnskapsførere. Å bruke påløpte utgifter i stedet for forhåndsbetalte utgifter gir et selskap en bedre skildring av ytelsen og driften, og viser hvor mye det bruker i en spesifikk periode.
For eksempel mottar Company ABC vanligvis varer fra en leverandør, som det umiddelbart kan videreselge for å få overskudd. Det kreves ikke å betale for disse varene i ytterligere tre måneder. Selskapet kan generere inntekter fra salget, så det bokføres som en påløpt utgift. Firma XYZ derimot forskuddsbetaler en leverandør for et år med varer, men leverandøren leverer varer hver tredje måned. Varene er ikke levert ennå, så selskapet trenger å registrere dette som et forskuddsbetalt utgiftsmiddel. XYZ må innregne sine utgifter hver tredje måned. Dette er en ulempe; selskapet kan ikke se hvor bra varene selger og har allerede betalt for et år med varer.
Påløpte renter
Alle som noen gang har betalt på et lån, er kjent med begrepet påløpte renter. Etter at hver betaling er utført fortsetter den gjenværende hovedstolen å akkumulere renter. Påløpte renter er ganske enkelt det kumulative rentebeløpet som er opptjent på en investering siden forrige betaling.
Anta at ABC tar et lån på $ 20.000 med en årlig rente på 10%. Betalinger forfaller månedlig. På slutten av den første måneden er renten på dette lånet $ 20 000 x 0, 10 ÷ 12, eller $ 167. For långiveren er disse $ 167 inntekter som forfaller, men som ennå ikke er mottatt. For ABC teller det som en gjeld som må betales.
Påløpte obligasjonsrenter
Som med et lån påløper renter daglig på obligasjoner. Så når et obligasjon selges i annenhåndsmarkedet før den planlagte betalingen, må selger og kjøper dele opp neste rentebetaling. Når du foretar denne transaksjonen gjennom en megler-forhandler, blir den påløpte renten bearbeidet til bruttoprisen per obligasjon, med mengden påløpte renter som skyldes selgeren.
Påløpte renter kan beregnes ved først å finne den daglige renten, som bestemmes ved å bruke en 30-dagers måned og 360-dagers år, og deretter multiplisere med antall dager som gjenstår før neste kupongdato. For eksempel for en obligasjon med en rente på 5% som betaler halvårlig, er hver betaling lik $ 25 eller $ 50 årlig. Hvis kjøperen kjøper obligasjonen 1. mai og rentebetalingen forfaller 1. juni, beregnes påløpte renter som følger: ($ 1000 x 5%) x (122 360) = $ 16, 94. Fordi renter påløper dagen før oppgjørsdagen, brukes 122 dager.
Den påløpte renten i dette scenariet skyldes selgeren når betalingen er mottatt av kjøperen. For å imøtekomme dette justeres prisen kjøper betaler. I hovedsak mottar selgeren sin påløpte rente på salgstidspunktet fra kjøperen, som mottar hele rentebetalingen 1. juni. Hvis dette ikke var tilfelle, kunne kjøpere kjøpe opp obligasjoner med påløpt rente dagen før betalingsdato og samle hele rentebetalingen, som er urettferdig for selgeren.
