Hva er en gevinst som ikke er gjenfanget av seksjon 1250?
Ikke gjenerobret seksjon 1250 gevinst er en skattefordel for Internal Revenue Service (IRS) der tidligere anerkjente avskrivninger blir gjenfanget til inntekt når en gevinst realiseres ved salg av avskrivbar eiendom. Ikke gjenerobrede seksjoner 1250 gevinster beskattes med en maksimal skattesats på 25%, eller mindre i noen tilfeller, fra og med 2019. Ikke gjenerobrede seksjoner 1250-gevinster beregnes på et regneark i instruksjoner for plan D, og de rapporteres på plan D og føres til skattyterens 1040.
Viktige takeaways
- En gevinst som ikke er gjenfanget av seksjon 1250 er en skattefordel som er beregnet på å gjenerobre den delen av gevinsten som er knyttet til tidligere brukte avskrivningspenger. Det er bare aktuelt for salg av avskrivbar eiendom. Ikke gjenerobret seksjon 1250 gevinster beskattes vanligvis med en maksimumssats på 25%. Gevinst på seksjon 1250 kan utlignes med 1231 kapitaltap.
Slik fungerer ikke gjenfanget seksjon 1250
Eiendommer i § 1231 inkluderer alle avskrivbare formuesgoder som en skattyter innehar i mer enn ett år. Avsnitt 1231 er paraplyen for eiendeler som tilhører seksjon 1245 og seksjon 1250, og sistnevnte er det som bestemmer skattesatsen for gjenfangst av avskrivninger. Avsnitt 1250 vedrører bare fast eiendom, for eksempel bygninger og land. Personlig eiendom, for eksempel maskiner og utstyr, er gjenstand for avskrivning som ordinær inntekt i henhold til § 1245.
Ikke gjenerobret seksjon 1250-gevinst realiseres bare når det er en netto gevinst på seksjon 1231. I hovedsak motregner tap på alle avskrivbare eiendeler ikke gjenerobrede seksjoner 1250-gevinster på eiendommer. Derfor reduserer et netto kapitaltap den ikke gjenerobrede seksjonen 1250-gevinsten til null.
Ikke-fanget gevinst på seksjon 1250 kan motregnes av kapitaltap
En gevinst på seksjon 1250 blir gjenfanget ved salg av avskrevet eiendom, akkurat som med andre eiendeler. den eneste forskjellen er hastigheten som den blir beskattet med. Begrunnelsen for gevinsten er å utligne fordelen med tidligere brukte avskrivningspenger. Selv om gevinstene som tilskrives akkumulerte avskrivninger skattlegges med gjenvinningsskattesatsen for seksjon 1250, er gjenværende gevinst bare underlagt den langsiktige kursgevinsten på 15%.
Eksempel på ikke gjenfanget gevinst i seksjon 1250
Hvis en eiendom opprinnelig ble kjøpt for $ 150 000, og eieren hevder avskrivninger på $ 30 000, anses det justerte kostnadsgrunnlaget for eiendommen til $ 120 000. Hvis eiendommen senere blir solgt for $ 185 000, har eieren anerkjent en samlet gevinst på $ 65 000 over det justerte kostnadsgrunnlaget. Siden eiendommen har solgt for mer enn det grunnlaget som var justert for avskrivninger, er den ikke-gjenerobrede seksjonen 1250-gevinsten basert på forskjellen mellom det justerte kostnadsgrunnlaget og den opprinnelige kjøpesummen.
Dette gjør at de første $ 30 000 av overskuddet blir gjenstand for den ikke-gjenerobrede seksjonen 1250-gevinsten, mens de resterende $ 35 000 skattlegges med vanlige langsiktige kapitalgevinster. Med dette resultatet ville $ 30.000 bli underlagt den høyere skattemessige gevinstgevinsten på opptil 25%. De resterende $ 35 000 vil bli beskattet med den langsiktige kursgevinsten på 15%.
Spesielle hensyn
Siden den ikke-gjengitte gevinsten på seksjon 1250 regnes som en form for kapitalgevinster, kan de bli utlignet av kapitaltap. For å gjøre dette, må kapitaltapet rapporteres gjennom skjema 8949 og plan D, og tapets verdi kan variere avhengig av om det er bestemt å være kortsiktig eller langsiktig. For at et kapitaltap skal utligne en kapitalgevinst, må de begge være bestemt til å være kortsiktige eller langsiktige. Et kortsiktig tap kan ikke oppveie en langsiktig gevinst og omvendt.
