Hva er en skatteattributt?
Skatteattributt refererer til visse tap, skattekreditt og det justerte grunnlaget for eiendommer som må reduseres på grunn av utelukkelse av gjeldsavlysning fra en skattyters bruttoinntekt. Skatteattributter justeres når en skattyter er insolvent eller erklærer konkurs.
Viktige takeaways
- Skatteattributter er spesifikke økonomiske fordeler, for eksempel skattekreditt, som må reduseres med mengden av kansellert gjeld ekskludert fra inntekt. Det er syv typer skatteattributter, inkludert netto driftstap, tap i tap og passivt aktivitetstap. IRS gjør det ikke krever at tilgitt gjeld skal inkluderes som skattepliktig bruttoinntekt. Gevinst fra utskrevet gjeld er ikke innregnet i skattepliktig inntekt. I bytte for gunstig skattebehandling må den insolvente eller konkurs skattyter gi avkall på visse skatteattributtfordeler.
Hvordan skatteattributter fungerer
I henhold til inntektsregler for avbestilling av gjeld (COD), vil kansellert gjeld ikke være skattepliktig hvis:
- Gjelden ble frigjort i konkurs. Gjelden var mindre enn $ 600, skyldneren er insolvent, med gjeld større enn eiendeler, men bare i den grad insolvensen den kansellerte gjelden var en gave eller en arv fra en venn eller pårørende
Enkelt- og forretningsskattytere som er tilgitt gjeldene sine på grunn av insolvens eller konkurs, trenger ikke å ta med den tilgitt gjeld som en del av deres skattepliktige bruttoinntekt. Imidlertid tilsvarer den utlagte gelden økonomisk gevinst. I henhold til ordinære beskatningsprinsipper beskatter Internal Revenue Service (IRS) de fleste økonomiske gevinster tjent med enkeltpersoner og virksomheter. I dette tilfellet unntar paragraf 108 i Internal Revenue Code (IRC) gevinster fra tilgitt gjeld fra å bli regnet inn i skattepliktig inntekt, noe som gir et lettelse for visse skattytere som finner seg selv i alvorlige økonomiske vanskeligheter.
Imidlertid brukes beløpet som er ekskludert fra bruttoinntekt for å redusere visse skatteegenskaper. Å ekskludere inntekt under § 108 krever at en skattyter utsetter hans eller hennes skatteplikt ved å redusere dollar for dollar (eller i noen tilfeller 1/3 av hver dollar) visse skatteegenskaper som ellers ville være tilgjengelige for å oppveie fremtidig inntekt. Så faktisk, når en gjeld blir kansellert, mister skattebetaleren noen skatteattributt fordeler i bytte for å motta gunstig behandling knyttet til konkursen.
Internal Revenue Code (IRC) bestemmer at skattytere må redusere syv skatteattributter i følgende rekkefølge:
- utenlandsk skattekredittoverføring
Skattytere kan bruke IRS-skjema 982 - Reduksjon av skatteattributter på grunn av utskrivning av gjeld for å redusere grunnlaget for avskrivbare eiendeler før de andre skatteegenskapene reduseres.
Eksempel på en skatteattributt
For eksempel, hvis $ 5000 i gjeld ble tilgitt, kan skattyter velge å få grunnlaget (kostprisen) for leietilstanden hans redusert med $ 5000 og utsette skatten til eiendommen er solgt. Å redusere kostnadsgrunnlaget for en eiendel betyr at en skattyter vil innregne en høyere skattepliktig gevinst (eller mindre tap) ved salg av eiendelen. Hvis eiendommen blir solgt for en gevinst, vil 5000 dollar av den gevinsten bli skattlagt som ordinær inntekt.
