Hva er Push Down Accounting?
Push down accounting er en bokføringsmetode som brukes av selskaper når de kjøper ut et annet firma. Erververens regnskapsgrunnlag brukes til å utarbeide regnskapet til den kjøpte enheten. I prosessen er eiendelene og forpliktelsene til målselskapet oppdateres for å gjenspeile kjøpskostnaden, snarere enn historisk kostnad.
Denne metoden for regnskap er påkrevd i henhold til amerikanske generelle godkjente regnskapsprinsipper (GAAP), men er ikke akseptert i henhold til IFRS-standarder.
Viktige takeaways
- Push down accounting er en konvensjon om å regnskapsføre kjøp av et datterselskap til kjøpskostnad, snarere enn historisk kostpris. Målbedriftens eiendeler og forpliktelser skrives opp (eller ned) for å gjenspeile kjøpesummen. Alle gevinster og tap forbundet med den nye bokførte verdien "skyves ned" fra erververen til det ervervede selskapets resultatregnskap og balanse.
Hvordan Push Down Accounting fungerer
Når et selskap kjøper et annet, kommer det spørsmål om hvordan du verdsetter eiendelene og forpliktelsene til firmaet som er overtatt. Ved nedskrivning av regnskap skrives målselskapets eiendeler og forpliktelser opp (eller ned) for å gjenspeile kjøpesummen.
I følge US Financial Accounting Standards Board (FASB) blir det totale beløpet som blir betalt for å kjøpe målet målets nye bokførte verdi på årsregnskapet. Eventuelle gevinster og tap knyttet til den nye bokførte verdien "skyves ned" fra overtakeren til det ervervede selskapets resultatregnskap og balanse. Hvis kjøpesummen overstiger virkelig verdi, innregnes det overskytende som goodwill, en immateriell eiendel.
Ved å skyve ned regnskap vises kostnadene for å erverve et selskap i de separate regnskapene for målet, snarere enn den overtakende. Noen ganger er det nyttig å tenke på å skyve ned regnskap som et nytt selskap som opprettes ved hjelp av lånte midler. Både gjelden, så vel som ervervet eiendeler, blir bokført som en del av det nye datterselskapet.
Eksempel på Push Down Accounting
ABC bestemmer seg for å kjøpe XYZ, som er verdsatt til 9 millioner dollar. ABC kjøper selskapet for 12 millioner dollar, noe som betyr en premie. For å finansiere oppkjøpet gir ABC XYZs aksjonærer ABC-aksjer på 8 millioner dollar og en kontantbetaling på 4 millioner dollar, som de gir gjennom et gjeldstilbud.
Selv om det er ABC som låner pengene, innregnes gjelden i XYZs balanse under gjeldskontoen. I tillegg føres rentene som er betalt på gjelden som en utgift til det overtagne selskapet. I dette tilfellet må XYZs netto eiendeler, det vil si eiendeler minus forpliktelser, være $ 12 millioner, og goodwill vil bli innregnet som $ 12 millioner - $ 9 millioner = $ 3 millioner.
Trykk ned regnskapskrav
Securities and Exchange Commission (SEC) setter regler for når offentlige selskaper skal bruke push-down regnskap. Det er vanligvis obligatorisk å skyve ned regnskap når overordnet kjøper minst 95% eierskap i datterselskapet. Hvis innsatsen varierer mellom 80% og 95% nedskrivningsregnskap, kan du også bruke. Noe mindre, og det er ikke tillatt.
Private selskaper er ikke pålagt å trene ned regnskap, men kan velge å gjøre det hvis det vil hjelpe til med å evaluere ytelsen til et ervervet selskap.
Fordeler og ulemper ved å skyve ned regnskap
Fra et ledelsesperspektiv hjelper gjelden på datterselskapets bøker med å bedømme lønnsomheten ved oppkjøpet. Fra et skatte- og rapporteringsperspektiv vil fordelene eller ulempene ved å skyve ned regnskap avhenge av detaljene om anskaffelsen, samt de involverte jurisdiksjonene.
