Hva er fremtidige inntektsskatter?
Fremtidige inntektsskatter er inntektsskatter utsatt av avvik mellom for eksempel nettoinntekt rapportert på selvangivelse og nettoinntekt rapportert i regnskap.
Beregning av nettoinntekt ved bruk av forskjellige metoder eller i forskjellige tidsperioder resulterer i to tall. Den ene er for skatteformål, og den andre er for økonomiske formål, og skattene vil være forskjellige. Følgelig vil skatter rapportert på årsregnskap være undervurdert eller overvurdert i forhold til skatter rapportert på selvangivelse. Denne forskjellen skaper en fremtidig skatteplikt eller fordeler for finansiell rapporteringsformål.
Forstå fremtidige inntektsskatter
Fremtidige inntektsskatter er regnskapsmessige poster som er gjort ved justering eller tilbakeføring til finansregnskapet for å redegjøre for forskjeller mellom nettoinntekt som er innregnet og rapportert for skattemessige og økonomiske formål. Skattemyndighetene vurderer nettoinntekt og til slutt skatt på en annen måte enn selskaper gjør i regnskapet. Hovedforskjellen er når det gjelder mengden eller tidspunktet for inntekt eller kostnadsføring.
Viktige takeaways
- Fremtidige inntektsskatter er inntektsskatter utsatt av avvik mellom for eksempel nettoinntekt rapportert på selvangivelse og nettoinntekt rapportert i regnskap. Funksjonsinntektsskatter uttrykkes som regnskapsmessige oppføringer gjort ved justering eller tilbakeføring til finansregnskap for å redegjøre for forskjeller mellom nettoinntekt innregnet og rapportert for skattemessige og økonomiske formål.
Ulike regnskapsmetoder
Forskjellene mellom rapportering av type eller tidspunkt for inntekter og utgifter etter periodiseringsbokføring og skattemessige regnskapsmetoder medfører fremtidige skattemessige konsekvenser. Periodiseringsbokføring er standard for finansiell rapporteringsformål. Skatteregnskap er vanlig for IRC-skattemessige formål. Nominelt beløp på fremtidig inntektsskatt er lik forskjellene multiplisert med gjeldende skattesats.
Bruk av godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) krever at når inntektene blir rapportert, samsvarer inntektene med utgifter som påløper i samme periode. Inntekter og utgifter innregnes når de er opptjent eller påløpt. Motsatt innregner IRCs skatteregnskapsprinsipper generelt inntekter når de mottas og utgifter mot betaling. Forskjeller kan være permanente eller midlertidige.
Permanente vs. midlertidige forskjeller
I noen tilfeller vil innregning av inntekter eller utgifter ved GAAP aldri bli anerkjent av IRC eller omvendt, noe som forårsaker en permanent forskjell. For eksempel når GAAP innregner inntekter fra en transaksjon (for å vurdere og rapportere resultatdata) som IRC ikke innregner (på grunn av en bestemmelse som ikke er anerkjent). I slike tilfeller vil skattepliktige og økonomiske inntekter og utgifter alltid være forskjellige. Derfor er disse forskjellene permanente.
Midlertidige forskjeller oppstår når GAAP innregner inntekter eller utgifter før eller etter at IRC gjør det. Siden de to bruker forskjellige metoder, skjer det å unngå midlertidige forskjeller bare når inntekt er mottatt, og påløpte utgifter betales samtidig. Enhver forskjell i datoen for mottak eller belastning medfører rapportering i forskjellige tidsperioder.
Bruken av en regnskapsmessig tilbakeføringsoppføring i samme periode som transaksjonen gir mulighet for en samsvarende oppføring og anerkjennelse med både GAAP og IRC-metoder. Matching av inntekt og utgift i samme periode bokføres ved fullføring som fører til at skattepliktig og finansiell inntekt er den samme.
Fremtidige skatteplikter og fordeler
Det er to typer fremtidige inntektsskatter, fremtidige inntektsskatteforpliktelser eller fremtidige inntektsskattefordeler. Fremtidige skatteforpliktelser kalles utsatt skatteforpliktelse. Disse fremtidige skatteforpliktelsene er skatter som påløper, men ennå ikke skyldes inntekt, men avventer betaling. Fremtidige skattefordeler kalles utsatt skattefordel. Disse fremtidige skattemessige fordelene er skatter som skyldes inntekt, men ennå ikke opptjent. For å identifisere fremtidig skatt som en forpliktelse eller fordel, må du bestemme om skattepliktig inntekt og utgift øker eller synker med den midlertidige forskjellen.
Fremtidige inntektsskatter er utsatt skatteforpliktelse når den skattepliktige inntekten avtar i forhold til finansinntekt på grunn av midlertidige forskjeller og deretter øker når de reverserer midlertidige forskjeller. En reduksjon etterfulgt av en økning betyr at det vil skyldes flere skatter i fremtiden. Kort fortalt er relativ reduksjon ved begynnelsen av midlertidige forskjeller og relativ økning i tilbakeføringen en skatteplikt.
Fremtidige inntektsskatter er utsatt skattefordel når skattepliktig inntekt øker i forhold til finansinntekt på grunn av midlertidige forskjeller og deretter avtar med reversering av den midlertidige forskjellen. En økning etterfulgt av en reduksjon betyr at færre skatter vil skyldes i fremtiden. Kort sagt, relativ økning ved begynnelsen av midlertidige forskjeller og en relativ reduksjon i tilbakeføring er en skattefordel.
