Hva er en utsatt skattefordel?
Poster i selskapets balanse som kan brukes til å redusere skattepliktig inntekt i fremtiden kalles utsatt skattefordel. Situasjonen kan skje når en virksomhet har for mye betalt eller betalt skatt på forhånd i balansen. Disse skattene blir til slutt returnert til virksomheten i form av skattelette. Derfor anses overbetaling som en eiendel for selskapet. En utsatt skattefordel er det motsatte av en utsatt skatteforpliktelse, som kan øke mengden inntektsskatt som et selskap skylder.
Utsatt skattefordel
Forstå utsatt skattefordel
Utsatt skattefordel opprettes ofte på grunn av betalte eller fremførte skatter, men ennå ikke innregnet i resultatregnskapet. For eksempel kan utsatt skattefordel opprettes på grunn av at skattemyndighetene innregner inntekter eller utgifter til forskjellige tidspunkter enn regnskapsstandarden. Denne eiendelen hjelper med å redusere selskapets fremtidige skatteplikt. Det er viktig å merke seg at en utsatt skattefordel innregnes bare når forskjellen mellom tapsverdien eller avskrivningen av eiendelen forventes å motvirke fremtidig gevinst.
Viktige takeaways
- En utsatt skattefordel er en post i balansen som følger av overbetaling eller forskuddsbetaling av skatt. Det er motsatt av en utsatt skatteforpliktelse, som representerer inntektsskatt som skyldes. En utsatt skattefordel kan oppstå når det er forskjeller i skatteregler og regnskapsregler eller når det er overføring av skattemessige tap. Begynner i 2018, kan de fleste selskaper overføre en utsatt skattefordel på ubestemt tid.
En utsatt skattefordel kan konseptuelt sammenlignes med forhåndsbetalt leie eller refunderbare forsikringspremier; Selv om virksomheten ikke lenger har kontanter til rådighet, har den sammenlignbar verdi, og dette må gjenspeiles i årsregnskapet.
Hvordan utsatt skattefordel oppstår
Det enkleste eksempelet på utsatt skattefordel er overføring av tap. Hvis en virksomhet har tap i et regnskapsår, har den vanligvis rett til å bruke det tapet for å senke den skattepliktige inntekten de følgende årene. I den forstand er tapet et aktivum.
Et annet scenario der utsatt skattefordel oppstår er når det er forskjell mellom regnskapsregler og skatteregler. For eksempel eksisterer utsatt skatt når utgifter blir innregnet i resultatregnskapet før de er pålagt å bli innregnet av skattemyndighetene eller når inntektene er skattepliktig før de er skattepliktige i resultatregnskapet. I det vesentlige når skattegrunnlaget eller skatteregler for eiendeler og / eller forpliktelser er forskjellige, det er en mulighet for opprettelse av et utsatt skattefordel.
Praktisk eksempel på beregning av utsatt skatt
Et datamaskinproduserende selskap estimerer, basert på tidligere erfaring, at sannsynligheten for at en datamaskin kan sendes tilbake for garantireparasjoner det neste året er 2% av den totale produksjonen. Hvis selskapets totale omsetning i år en er $ 3000 og garantikostnaden i bøkene er $ 60 (2% x $ 3000), er selskapets skattepliktige inntekt $ 2.940. De fleste skattemyndigheter tillater imidlertid ikke selskaper å trekke utgifter basert på forventede garantier; dermed er selskapet pålagt å betale skatt for hele 3000 dollar.
Hvis skattesatsen for selskapet er 30%, er forskjellen på $ 18 ($ 60 x 30%) mellom skatten som skal betales i resultatregnskapet og de faktiske skattene som er betalt til skattemyndighetene, en utsatt skattefordel.
Viktige hensyn for utsatt skattefordel
Det er noen sentrale egenskaper ved utsatt skattefordel å vurdere. For det første, fra skatteåret 2018, kan de føres på ubestemt tid for de fleste selskaper, men er ikke lenger i stand til å bli ført tilbake.
Den andre tingen å vurdere er hvordan skattesatsene påvirker verdien av utsatt skattefordel. Hvis skattesatsen går opp, fungerer den til selskapets fordel fordi eiendelenes verdier også går opp, og gir derfor en større pute for en større inntekt. Men faller skattesatsen, synker også skattefordelens verdi. Dette betyr at selskapet kanskje ikke kan bruke hele fordelen før utløpsdatoen.
