Hva er en kapitalisert leasingmetode?
Den aktiverte leasingmetoden er en regnskapsmessig tilnærming som poster et selskaps leieforpliktelse som en eiendel i balansen. Hvis leieavtalen oppfyller minst ett av de fire kriteriene gitt av Financial Accounting Standards Board (FASB), balanseføres leieavtalen, noe som betyr at leietaker (selskapet som leier eiendelen fra en annen) innregner både avskrivningskostnader og renteutgifter på leieavtalen.
Mens en operasjonell leiekontrakt betaler leiekontraktene umiddelbart, forsinker en balansert leieavtale innregningen av utgiftene. I hovedsak anses en kapitalkontrakt som et kjøp av en eiendel, mens en operasjonell leieavtale blir håndtert som en ekte leieavtale under godkjente regnskapsprinsipper (GAAP).
Viktige takeaways
- Kapitalisert leiemetode er en regnskapsmessig tilnærming som poster et selskaps leieforpliktelse som en eiendel i balansen. En leietaker må kapitalisere en leid eiendel dersom leiekontrakten som er inngått tilfredsstiller minst ett av de fire kriteriene publisert av Financial Accounting Standards Board (FASB). Ved driftsleiekostnader leiekontraktene umiddelbart, men en balansert leieavtale forsinker innregningen av utgiftene.
Slik fungerer kapitalisert leasingmetode
Når en leieavtale er balanseført, oppretter leietaker en aktivakonto for den leasede varen, og eiendelens verdi i balansen er den lavere av virkelig markedsverdi eller nåverdien av leieavgiftene. Leietaker poster også en leieforpliktelse i forpliktelsesdelen i balansen for samme dollarbeløp som eiendelen. Over tid avskrives den leide eiendelen og den bokførte verdien synker.
Eksempel på når kapitalisering skal aktiveres
En leietaker må kapitalisere en leid eiendel dersom leiekontrakten som er inngått tilfredsstiller minst ett av de fire kriteriene som er publisert av Financial Accounting Standards Board (FASB). En eiendel bør balanseføres hvis:
- Leietakeren får automatisk eierskap til eiendelen ved leiekontrakten. Leietaker kan kjøpe eiendelen til en rimelig pris på slutten av leiekontrakten. Leiekontrakten løper med 75% eller mer av eiendelens levetid. Nåverdien av leiekontraktene er minst 90% av eiendelens virkelige markedsverdi når leiekontrakten opprettes.
Kapital leieavtale betyr at både en eiendel og en forpliktelse blir ført til regnskapspostene.
Eksempel på hvordan en kapitalisert leasing fungerer
Anta for eksempel at et selskap har en leiekontrakt på 540 000 dollar i fem år med en rente på 10%. Selskapet må utføre fem utbetalinger på $ 90 000, og disse utbetalingene består av både rentebetalingene og hovedbetalingene. Rentebetalingene er 10% av leiekontoen, og resten av hver betaling betaler hovedstolen.
Det første års renteutgiften er $ 54 000 ($ 540 000 x 0, 1), og de andre $ 36 000 av betalingen reduserer hovedbeløpet for leiekontrakten. Leieforpliktelsens amortiseringsplan reduserer leasingforpliktelsen på $ 540 000 med $ 36 000, slik at forpliktelsen for andre år er $ 504 000. Den totale kapitalleiekostnaden er $ 54 000 i renteutgifter, pluss $ 36 000 i leasingavskrivningskostnader, for totalt $ 90 000.
Spesielle hensyn
Denne regnskapsbehandlingen endrer noen viktige økonomiske forholdstall som benyttes av analytikere. For eksempel bruker analytikere forholdet mellom kortsiktig gjeld fordelt på total gjeld for å vurdere hvor stor andel av selskapets gjeld som må betales innen 12 måneder. Siden en balansert leiekontrakt øker forpliktelsene, endrer leieforpliktelsen dette forholdet, noe som også kan endre analytikernes meninger om selskapets aksje.
