Hva er en kapitalgodtgjørelse?
Kapitalgodtgjørelse er utgifter som en britisk eller irsk virksomhet kan kreve mot det skattepliktige resultatet. Det kan kreves kapitalkrav på de fleste eiendeler som er kjøpt for bruk i virksomheten, alt fra utstyrs- og forskningskostnader til utgifter til bygningsrenoveringer.
Klassifiseringen av disse eiendelene avgjør om full eller delvis verdi kan kreves, og om godtgjørelsen er fradragsberettiget på ett år eller over flere. Når en virksomhet har beregnet mengden av kapitalgodtgjørelsesutgifter som kan kreves i løpet av en skatteperiode, bør den inkludere denne informasjonen om sin selvangivelse, som i Storbritannia blir sendt til HM Revenue & Customs (HMRC).
Viktige takeaways
- Både Storbritannia og Irland lar visse virksomhetsutgifter trekkes som kapitalkvoter. Noen utgifter kan trekkes fra skatt i året det påløper, mens andre kvalifiserte kvoter er spredt over flere år Kvalifiserte kategorier inkluderer utstyr og minst noen kjøretøyer til bedriftsbruk på ikke-varige varer, for eksempel kontorrekvisita, er ikke kvalifisert
Tillatte kapitalgodtgjørelser
Regulert av HMRC, tillater Capital Allowances Act britiske bedrifter å kreve fradrag for en lang rekke utgifter. (Denne guiden dekker først og fremst situasjonen i Storbritannia; de irske forskriftene blir drøftet kort på slutten.)
Anlegg og maskiner-kategorien inkluderer eiendeler som utstyr og biler, varebiler og lastebiler. Noe eller hele verdien av varene kan trekkes fra selskapets fortjeneste før du betaler skatt. Andre kapitalkvoter inkluderer forskning og utvikling (FoU), patenter og renovering av forretningslokaler. Følgende kan imidlertid ikke kreves som kapitalkvoter: leide varer; bygninger, inkludert dører, porter, skodder, vann- og gassystemer; land og strukturer, inkludert broer, veier og brygger; og ethvert element som brukes til formålet med forretningsunderholdning, for eksempel en båt eller underholdningssystem.
Typer kapitalgodtgjørelse
To ofte brukte typer kapitalgodtgjørelser som er tilgjengelige for virksomheter, er den årlige investeringsgodtgjørelsen (AIA) og førsteårsgodtgjørelsen.
AIA
AIA gjør det mulig for bedrifter å trekke fra hele verdien av de fleste gjenstandene som bare brukes til forretningsformål, opp til den årlige grensen på 1 million pund (midlertidig økt til 31. desember 2020). Skattefradraget kreves i samme skatteår som varen ervervet. De fleste anlegg og maskiner kan kreves under AIA bortsett fra biler, gaver til virksomheten og eventuelle gjenstander kjøpt før de ble brukt i selskapet.
Førsteårsgodtgjørelse
En beslektet type kapitalfradrag er førsteårsgodtgjørelse. Også kjent som en "forbedret kapitalfradrag", er den tilgjengelig utover standard AIA-beløpet for visse eiendeler kjøpt av en virksomhet. Fradraget kan bare skje i kjøpsåret, derav navnet. Produktkategoriene som er kvalifisert for førsteårsgodtgjørelse er energi- eller vanneffektivt utstyr, som inkluderer visse typer nye biler med lave CO 2 -utslipp, energi- og vannbesparende utstyr og nye varekjøretøyer med null utslipp.
Bruke nedskrivningspenger
Prosentandelen av verdien som kan kreves er basert på type artikkel, og fradragsraten for forretningsbiler er avhengig av nivået av CO 2 -utslipp. Vanligvis betyr verdi prisen som er betalt for en vare. I tilfeller der en vare var en gave eller tidligere var eid, bør markedsverdien imidlertid brukes ved beregning av fradrag.
Priser for nedskrivningsgodtgjørelse
De fleste elementer som brukes til forretningsformål, kvalifiserer til 18% årlig fradrag for verdien. Eiendeler som bare er kvalifisert for 8% fradrag inkluderer integrerte funksjoner i bygninger som rulletrapper eller klimaanlegg, gjenstander med lang levetid (25 år eller mer), varmeisolering av bygninger eller biler med høyere CO 2 -utslipp. Med unntak av biler, anbefaler HMRC at virksomheten krever disse eiendelene under AIA i stedet for å kreve som nedskrivningsgodtgjørelse, med bare en fradragssats på 8%, med mindre AIA-grensen allerede er nådd.
Kapitalgodtgjørelser i Irland
Den irske republikkens kapitalgodtgjørelse er strukturert på samme måte som i Storbritannia. I motsetning til Storbritannias AIA-er, er kvoter i Irland som kan kreves fullt ut i løpet av året de påløper, begrenset til de med spesifiserte miljø- eller helsegevinster.
Det kan kreves kapitalkrav på 12, 5% i året i åtte år for utgifter til maskiner og maskiner; motorkjøretøy; rettigheter til overføringskapasitet; programvare til datamaskin; og slike spesifiserte immaterielle eiendeler som patenter, opphavsrett, varemerker og kunnskap. For de fleste industribygg kan det kreves utgifter til industribygg til 4% over 25 år.
Et selskap kan kreve en Accelerated Capital Allowance (ACA) på 100% for følgende: energieffektivt utstyr inkludert elektriske og alternative drivstoffbiler; gass kjøretøy og tanking utstyr; og utstyr i en barnehage eller treningsstudio levert av selskapet til sine ansatte. ACA kan kreves det første året eiendelen brukes i virksomheten.
