Hva er en operasjonell leieavtale?
En operasjonell leiekontrakt er en kontrakt som åpner for bruk av en eiendel, men som ikke formidler eiendomsrett til eiendelen. Operasjonelle leieavtaler regnes som finansiering utenfor balansen - noe som betyr at en leid eiendel og tilknyttede forpliktelser av fremtidige husleiebetalinger ikke er inkludert i selskapets balanse, for å holde forholdet mellom gjeld og egenkapital lav. Historisk sett har operasjonelle leieavtaler gjort det mulig for amerikanske firmaer å holde milliarder av dollar eiendeler og forpliktelser fra å bli balanseført.
I henhold til en ny regel for finansiell regnskapsstandard (FASB) som gjelder 15. desember 2018, må offentlige selskaper anerkjenne alle leieavtaler i balansen med mindre de er kortere enn 12 måneder.
Operasjonell leieavtale
Forståelse av operasjonelle leieavtaler
Er ordningen en leieavtale? I så fall, hva slags leieavtale skal det være?
For å bli klassifisert som en operasjonell leiekontrakt, må leiekontrakten oppfylle visse krav under godkjente regnskapsprinsipper (GAAP) som fritar for å bli bokført som en kapitalforpaktning. Bedrifter må teste for fire kriterier - “lyslinje” -tester - som avgjør om leiekontrakter må bookes som drifts- eller kapitalkontrakter. Gjeldende GAAP-regler krever at selskaper behandler leiekontrakter som kapitalkontrakter hvis:
- Det foreligger en eieroverføring til leietaker ved leiekontrakten; leieavtalen inneholder en kjøpsmulighet for forhandlingen; leiekontraktens levetid overstiger 75% av eiendelens økonomiske levetid; eller nåverdien (PV) av leiebetalingene overstiger 90% av eiendelens virkelige markedsverdi.
Hvis ingen av disse vilkårene er oppfylt, må leiekontrakten klassifiseres som en operasjonell leiekontrakt. Internal Revenue Service (IRS) kan omklassifisere en operasjonell leiekontrakt som en kapitalforpaktning for å avvise leiebetalingene som et fradrag, og dermed øke selskapets skattepliktige inntekt og skatteplikt.
Hvilke typer eiendeler bruker operasjonelle leieavtaler?
Eiendommer som leies under operasjonelle leieavtaler inkluderer vanligvis eiendommer, fly og utstyr med lang levetid, for eksempel kjøretøy, kontorutstyr og bransjespesifikk maskiner.
Forskjeller mellom operasjonelle leieavtaler og kapitalkontrakter
Regnskapsbehandlinger i US GAAP for operasjonelle og kapitalkontrakter er forskjellige og kan ha en betydelig innvirkning på virksomhetenes skatter.
Operasjonell leieavtale
En operasjonell leiekontrakt blir behandlet som leie - leiebetalinger anses som driftsutgifter. Eiendeler som leies blir ikke ført i selskapets balanse; de blir kostnadsført i resultatregnskapet. Så de påvirker både drifts- og nettoinntekt. Andre kjennetegn inkluderer:
- Eierskap: Beholdes av utleier under og etter leietid. Kjøpekjøpsalternativ: Kan ikke inneholde et kjøpealternativ for kjøp. Term: Mindre enn 75% av eiendelens estimerte økonomiske levetid. Nåverdi: PV på leiebetalinger er under 90% av eiendelens virkelige markedsverdi. Regnskap: Ingen eierrisiko. Betalinger betraktet som driftsutgifter; vist i resultatregnskap (P & L) i balansen. Skatt: Leietaker anses å leie; leiebetaling behandlet som en leieutgift. Risiko / fordeler: Bare bruksrett. Risiko / fordeler forblir hos utleier. Leietaker betaler vedlikeholdskostnader.
Kapitalleie
I motsetning til dette er en kapitalkontrakt mer som et langsiktig lån, eller eierskap. Eiendelen blir behandlet som å være eiet av leietaker og føres i balansen. Kapital leieavtaler regnes som gjeld. De avskrives over tid og påløper renteutgifter. Andre kjennetegn inkluderer:
- Eierskap: Kan overføres til leietaker ved slutten av leiekontrakten. Kjøpekjøpsopsjon: Gjør det mulig for leietaker å kjøpe en eiendel til mindre enn virkelig markedsverdi. Term: tilsvarer eller overstiger 75% av eiendelens estimerte brukstid. Nåverdi: PV på leiebetalinger tilsvarer eller overstiger 90% av eiendelens opprinnelige kostnad. Regnskap: Leie ansett som en eiendel (leid eiendel) og forpliktelse (lease-betalinger). Betalinger vises i balansen. Skatt: Som eier, leietaker krever avskrivningskostnader og renteutgifter. Risiko / fordeler: Overført til leietaker. Leietaker betaler vedlikehold, forsikring og skatt.
Viktige takeaways
- En operasjonell leiekontrakt er en kontrakt som tillater bruk av en eiendel, men som ikke formidler eiendomsrett til eiendelen. GAAP-regler regulerer regnskap for operasjonelle leieavtaler. En ny FASB-regel, som trer i kraft 15. desember 2018, krever at alle leiekontrakter - med mindre de er kortere enn 12 måneder - må innregnes i balansen.
Hva er effekten av ny FASB-regel
Fra 15. desember 2018 reviderte FASB sine regler for leieavregning. Mest viktig er at standarden nå krever at alle leieavtaler - bortsett fra kortsiktige leieavtaler på under ett år - må balanseføres. Andre endringer inkluderer følgende:
- Det er en forskjell i den lyse linjetesten som hjelper til med å avgjøre om en leietaker har rett til å kontrollere den identifiserte eiendelen. Det er en ny definisjon av indirekte kostnader som sannsynligvis vil føre til at færre indirekte kostnader balanseføres. Under den nye regelen, for at et salg eller gjenoppretting skal skje, må overføringen av eiendelen tilfredsstille visse krav til inntektsgodkjenning. Den nye regelen krever et betydelig antall nye opplysninger om regnskap, både kvantitative og kvalitative, for begge parter.
