Eventualforpliktelser, når de er til stede, er svært viktige revisjonsposter fordi de normalt representerer risikoer som lett blir misforstått eller avskjediget. For selskaper i USA setter Financial Accounting Standards Board, eller FASB, spesifikke kriterier for hvordan betingede forpliktelser skal vurderes, avsløres og revideres. Revisorer forventes å anvende anerkjennelses-, måle- og opplysningskriterier per FASB-regnskapsstandardskodifisering.
Betydningen av korrekt avsløring av ansvarsforhold
Betingede forpliktelser er de fremtidige utgiftene som kan oppstå. Vanlige eksempler inkluderer søksmål, garantier på selskapets produkter og uoppgjorte skatter. På grunn av risikoen de pålegger og den økte hyppigheten de oppstår i samtidsfinansiering, skal betingede forpliktelser vurderes nøye av hver privat og offentlig revisor. Kredittvurderingsbyråer, kreditorer og investorer er avhengige av revisjoner for å eksponere skjulte risikoer for motparter. Den motsatte risikoen er også til stede. Et selskap kan overdrive sine betingede forpliktelser og skremme bort investorer, betale for mye renter på kreditten eller ikke utvide tilstrekkelig av frykt for tap.
Betydningen av tilsyn
Tilsyn beskytter integriteten til finansiell informasjon. Tillit, omdømme og rettferdige avtaler er avgjørende elementer i enhver forretningstransaksjon, men de er enda viktigere når du handler med verdipapirer og store lån blant parter uten arbeidsforhold. Revisor følger med på ikke avslørte betingede forpliktelser. Hvis selskapets påstander blir bekreftet og vist å være rimelige, kan revisor deretter validere informasjonen som er presentert for publikum. Hvis noen forpliktelser, uansett årsak, ble oppført feil eller utelatt, eller hvis skatter ikke ble opplyst korrekt, er revisor ansvarlig for å rette opp disse feilene og varsle de rette myndighetene.
Gjennomgå betingede forpliktelser i en revisjon
En revisor skal aldri anta at selskapets ledelse alltid har avslørt alle betingede forpliktelser. Dette gjelder spesielt med advokatutgifter og uoppgjorte skatter. Revisorer har myndighet til å gjennomgå alle Internal Revenue Service, eller IRS, rapporter for mulige ikke avslørte skatteforpliktelser. Alle advokatutgifter skal ledsages av støttedokumenter.
En revisor kan ikke alltid være en tilstrekkelig juridisk myndighet på et spesifikt tema for å forstå sannsynligheten for utgiftene. Legalistene kan også skrives for å være bevisst stumpe. I slike tilfeller kan revisor gjennomgå presedens eller rådføre seg med en ekspert før avgjørelse om mulige tilfeller.
Vesentlighet og sannsynlighet
For betingede forpliktelser er en mulig utgift bare vesentlig dersom den representerer en betydelig innvirkning på selskapets økonomi. For eksempel er et ansvar på 1 000 dollar ikke vesentlig for Berkshire Hathaway, selv om det hadde en 95% sjanse for å oppstå. Når vesentligheten er bestemt, er det opp til selskapet, først og revisor, for det andre å avgjøre om betingelsen av realisasjonen er fjern, rimelig mulig eller sannsynlig.
FASB lar revisorer bruke sitt beste skjønn når de bestemmer seg mellom de tre sannsynlighetsnivåene. Store betingede forpliktelser kan dramatisk påvirke den forventede fremtidige lønnsomheten til et selskap, så denne dommen bør utvises nøye. Alle viktige fotnoter må legges til i balansen.
