Hva er et kronelån?
Et kronelån er et rentefritt lån uten forfallsdato. Det er vanligvis laget av en voksen person i en høyinntektsskatteklasse til en person i en lav eller minimal skatteklasse - som et mindreårig barn eller en annen slektning - for å unngå eller redusere skattebittet på midlene. I 1984 lukket kongressen og USAs høyesterett smutthullene som gjorde slike lån attraktive.
Slik fungerer et kronelån
Kronlån får navnet sitt fra Henry Crown, en velstående industrimann og anerkjent filantrop fra Chicago som først benyttet seg av etterspørselslån som en måte å overføre formue til sine barn og barnebarn på. Etterspørselslån har ingen fastsatt forfallsdato, så deres tilbakebetaling forfaller kun på utlåners krav. Personer som bruker disse lånene gjorde det vanligvis for å dra nytte av den forskjellige skattesatsen deres barn eller barnebarn ville betale på investeringsinntektene til de lånte pengene.
I dagens skatterettslige miljø har fordelene ved et rentefritt kronelån forsvunnet; faktisk kan mottakeren møte skatter for å motta "tilgitt gjeld."
Den typiske økonomiske strukturen for en slik avtale innebar utlån av midler til et barn eller barnebarn. Disse midlene vil deretter bli investert i et aktivum eller et finansielt instrument som tilbyr høy rente eller avkastning. Fordi låntageren vanligvis okkuperte et lavere avgiftsnivå enn utlåner, ville skattebeløpet som skyldes investeringsgevinsten være mye mindre. Siden midlene representerte et lån snarere enn en gave, kunne utlåner unngå å betale gaveskatt på lånets størrelse, og långiveren kunne unngå eksponering for renter ved bare å kreve tilbakebetaling av hovedstolen.
Utfordringer med kronelån
Den amerikanske Internal Revenue Service (IRS) begynte å se på kronelån på 1960-tallet. I 1973 forsøkte den å ilegge en gave skatt på 18 millioner dollar verdt av slike lån som ble gitt til truster stiftet for barn og andre nære slektninger av ingen ringere enn Lester Crown, en av Henry Crowns sønner. Lester Crown bestred skatten i skattedomstolen, og vant: Selv om skattemyndighetene anket, fastholdt den amerikanske lagmannsretten for syvende krets, i Crown v. Commissioner, skattedomstolens avgjørelse.
Noen år senere seiret imidlertid skattemyndighetene i en annen sak. I 1984 stadfestet Høyesterett i Dickman mot kommisjonær en kjennelse fra den 11. kretsen som vurderte en gave skatt på rentefrie lån gitt av Paul og Esther Dickman til deres barn og et nært familiebedrift. Denne kjennelsen, sammen med tilleggslovgivning for å lukke skattesmokk for lån med under markedsrenter i skattereformloven av 1984, fjernet effektivt det økonomiske incitamentet til å gjøre kronelån.
Nåværende skattebehandling av kronelån
Selv om de fremdeles eksisterer, vil en person med høy formue som ønsker å dra nytte av kronelån i dag, sannsynligvis ikke finne praksis fordelaktig, skattemessig. I henhold til interninntektsloven § 7872, kan skattemyndighetene generelt vurdere slike lån (og kreve lån generelt) som enten lån under markedet eller gavelån, avhengig av rentesatsen og arten av rentebetalinger som er gitt fra utlåner.
Teknisk betyr dette at deler av eller hele lånet - hovedstolen og / eller renten det kan ha belastet - anses som "tilgitt", og gjeld som er tilgitt av en kreditor er skattepliktige som avbestilling av gjeldsinntekt. Hovedpoenget, praktisk sett: Rentelån generelt og kronelån spesielt, blir avgiftspliktig.
