Hva er alternativ skattemessig driftstap (ATNOL)?
Alternativ skatt netto driftstap (ATNOL) er overskuddet av tillatte fradrag for inntektene som er innregnet for alternative minsteskatter (AMT). Det beregnes på samme måte som netto driftstap (NOL), men med tilleggsregler som dekker fradrag, unntak og preferanser relatert til AMT.
Viktige takeaways
- Alternativ skatt netto driftstap (ATNOL) er et vederlag for beregning av et netto driftstap når det er gjenstand for alternativ minimumsskatt (AMT).AMT sikrer at visse skattytere betaler en minimum 'rettferdig andel' ved å ekskludere eller begrense visse fradrag og kreditter for kvalifiserte personer og virksomheter.ATNOL vil dermed ta hensyn til de begrensede skattefradragene som er tillatt ved beregning av netto driftstap, slik at nettotapet virker mindre for skatteformål.
Forståelse av alternativ skatt netto driftstap
Et netto driftstap (NOL) er et tap tatt i en periode der et selskaps tillatte skattetrekk er større enn den skattepliktige inntekten. Når det påløper flere utgifter enn inntekter i løpet av perioden, kan selskapets netto driftstap vanligvis brukes til å gjenvinne tidligere skattebetalinger. Faktisk kan NOL brukes til å oppveie positive skattepliktige inntekter, og redusere de betalte skattene.
Når selskaper når en viss størrelse, kan de bli underlagt en alternativ minsteavgift. En virksomhet som er underlagt den alternative minsteavgiften (AMT) vil ha et begrenset antall fradrag som den kan ta. For eksempel vil det ikke være lov til å trekke statlige og lokale skatter fra inntekten, og alle diverse spesifiserte fradrag er ikke tillatt. Imidlertid, hvis virksomheten har et netto driftsunderskudd, kan den overføre sin NOL opp til 80% av AMTs skattepliktige inntekt. Det vil si at den kan trekke opptil 80% av tapet mot inntekten i henhold til AMT-regler.
Mens en NOL er overskuddet av skattyterens trekk over bruttoinntekten, er et alternativt skatt netto driftstap (ATNOL) overskuddet av skattyterens fradrag som er tillatt for å bestemme AMT-inntekt over inntekten som er inkludert i beregningen av skattyterens alternative minimum skattepliktige inntekt, beregnet med endringene i kode seksjon 172 (d). Internal Revenue Code (kapittel 26) § 56 tillater skattytere å erstatte netto driftstap med ATNOL ved beregning av alternativ minimumsskatt. En skattyter som beregner det alternative minimumsskattebeløpet, må ta det alternative skattemessige driftsmessige fradrag. Mengden ATNOL som kan trekkes ved beregning av AMT-inntekt, kan ikke overstige 80% av forpliktelsen.
ATNOL Vilkår og begrensninger
Hvis ATNOL-fradrag overstiger denne grensen, kan den videreføres, men ATNOL-grensen vil fortsatt gjelde for fremføringsåret. I motsetning til standard NOL-fradraget, lar imidlertid det alternative netto driftsmessige fradraget ikke foretaket innregne mange vanlige utgifter, for eksempel investeringsavgift, statlige og lokale skatter som selskapet betalte, og akselerert avskrivning av utstyr og annen forretningseiendom.
Bare år der et selskap er underlagt AMT-regler, gjelder også ATNOL-regler. Ved rapportering av ATNOL arkiverer skattebetalerne skjema 1045 og skjema 6251.
